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现代企业全面预算管理工作要求

1.目的作用

预算是用来帮助管理者规划和控制各项经济活动的重要工具。企

业通过全面预算制度的建设和实施，能够有效地实现对生产经营活动进行控制，使各职能部门和基层单位协调好工作，在公司总体目标和具体行动计划的指导下，有计划、有步骤地做好各项工作。为此特制

定本制度

2.管理职责

企业的全面预算管理工作是企业管理的重大事项，应加强领导力量，以便对各部门的预算进行审核和协调以及最后的综合平衡。企业可设一个预算委员会，由总经理负责，各职能部门负责人及总会计师

参加。其工作职责内容是:

2.1提出企业在计划期间的生产经营总目标和对各职能部门的工作要求。

2.2审核并协调各部门所编制的预算，解决预算编制过程中的各种矛盾。

2.3对各部门上报的预算，经过反复协调平衡后，汇总成为全公司的全面预算，报公司最高领导批准后正式实施。

2.4经常检查预算执行情况，督促各部门努力完成预算规定的目标和任务。

2.5定期分析预算执行的结果，提出对预算的调整方案，并提出对编制下期预算的改进意见

3.主题释意

“预算”在企业中一般是指计划期间的收支预计金额，而根据管理会计的原理，所说的“预算”则是指计划的数量说明(不只是金额的反映)。“全面预算”就是企业全部计划的数量说明.

企业为了生存和发展，必须十分关心消费者的要求和市场上的供需情况。竞争的规则，使管理当局认识到企业并不是产品产量越多越

好，而是需要精心地探讨怎样才能适销对路，也就是研究在什么样的

产量水平上，能够把产品全部销售出去，并使成本最低，利润最大。因此编制全面预算必须以销售预算为中心，并要求其他预算和它相互配合，协调平衡.

全面预算它必须以利润为最终目标，不能脱离经济效益这一主线。

为了达到和完成预定的目标利润，企业所有的职能部门应相互配合，并需均衡地开展工作.企业编制全面预算就是要使每个职能部门人员

知道在计划期间应该做些什么，以及怎样去做，从而保证整个企业工作的顺利进行

全面预算基本上分为业务预算和财务预算两类。业务预算主要包

括销售预算、生产预算、成本预算等内容;财务预算主要包括现金预

算、预计损益表、预计资产负债表等内容

全面预算的荃本体系及各部分之间的关系(见某某一、二)，从中反映出全面预算有五个主要特点:①重视市场预测子②以销定产，③用目标利润决定目标成本;④财务预算体系比较完整;⑤加强综合平衡.

4.编制全面预算的工作步骤及要求

企业编制全面预算应有组织有计划地进行，具体的工作及时间安排见示意图(见某某三)，并要做好分工与明确责任(见某某四)。由于各企业的情况有别，编制预算的工作步骤，企业可视自己的管理要

求进行，但总的离不开以下四个步骤。

4.1明确企业经营目标的基本内容

企业编制的预算，应当是它在未来一定时期经营目标的综合说明，是包括利润、收益、成本等项目的具体化。因此，确定企业经营目标是编制全面预算的前提条件.确定目标的同时，还应将制定目标所依据的主要设想和意图，以及达到目标所拟采取的方法和措施都详细列出，这样就有助于全体员工明确今后的努力方向，了解本部门的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，从各自的角度去完成企业总的战略目标。

4.2草拟分项预算

企业内部各职能部门，根据企业经营目标和各部门的具体工作目标的基本内容所草拟的初步预算即为分项预算.它既是进一步汇总编制整个企业全面预算的基础，也是各部门在未来一定期间内从事生产经营活动应该达到的预期水平的最初反映。在草拟分项预算时，各部门管理者要清楚地了解本部门在全局中所处的地位和作用，检查自身的活动和其他各部门活动之间的关系，避免脱离企业整体孤立地草拟分项预算.

4.3编制总体预算

从系统论的观点来看，局部计划的最优化，对全局来说，有时并不是最合理的。为了使各个职能部门向着共同的、总的战略目标前进，它们的经济活动必须密切配合，相互协调，统筹兼顾，全面安排。因此，需要对部门的分项预算进行汇总、分析、平衡和调整，形成企业的总体预算。总体预算必须从整个企业的需要与可能出发，来确定未来一定时期的收益、成本和应有的财务状况。

4.4落实部门预算

完成总体预算后，依然又要回到部门来落实部门预算，因全面预算是靠各个部门来分别付诸执行的。各职能部门为了能够促全局的发展作出自己的贡献，在明确了本部门的工作目标后，应充分估计可能发生的障碍和阻力，以及可能出现的薄弱环节，以便采取措施，挖掘潜力，克服困难，制定出切实可行的行动方案，来保证预定目标的完成。

5.业务预算的编制要求与方法

业务预算是指企业日常发生的各项具有实质性的基本经营活动的预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位成本预算、推销及管理费用预算等。

5.1销售预算

销售预算是编制全面预算的关键，如果销售预算编制不当