中小企业内部控制存在的问题与对策研究.docx

中小企业内部控制存在的问题与对策研究

中小企业作为我国最大的企业群体，在快速发展经济的过程中，逐渐暴露出许多关于内部控制的问题，在一定程度上制约了企业的前进的步伐。为了改变这种状况，中小企业需要完善相应的内部控制制度，提高市场竞争力，使其满足时代发展的要求，创造更多的价值，提高企业经济效益。

一、内部控制基本概念

内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。企业实施内部控制的目标是为了提高经营效率，保护资产安全，保证会计资料真实完整，促进企业实现经营目标。内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监督这五大要素构成。

二、中小企业实施内控的意义

（一）有利于完善中小企业的规章制度

对于一些大型企业，管理层已经构建了相对完整的组织框架，建立的规章制度能够满足企业的基本发展要求。而部分中小企业内部制度仍不健全，企业治理结构不合理，管理混乱，缺乏内外部监督。实行内部控制能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工，明确岗位职责，根据员工个人技能优势分派岗位，各部门人员团结协作，使得企业生产经营有序地进行。

（二）有利于提高中小企业信息的质量

企业内部控制与信息是相辅相成的，只有依靠强有力的内部控制才能保证信息的准确、真实和及时。中小企业通过实行内部控制，各不同岗位、部门可以相互制约、相互监督，在很大程度上可以避免发生错误，万一产生了错误由于监管得力也可以及时发现改正。管理者也可以通过这些高质量的信息对企业活动进行监督和控制，了解企业实际经营状况，降低经营风险，朝着更好的方向发展。

（三）有利于提升中小企业市场竞争力

中小企业与实力雄厚的大企业相比，在面对社会的竞争力上没有优势，激烈的市场竞争导致中小企业经营状况不佳，生产效率受到了影响。中小企业实行内部控制，能够有效地提高企业经营效率，及时发现经营管理中存在的漏洞，提高企业抗风险能力和市场竞争力。

三、中小企业内部控制存在的问题

（一）缺乏良好的内控环境

我国的中小企业大部分为私营企业或者个体工商户，内部治理通常采用家族式的管理模式。这些企业往往规模较小，员工人数少，为了节约成本，通常一人多岗，能省一点是一点。中小企业老板往往在工作中当着一把手，从采购、生产到销售都横插一脚，一切事项最终都由老板拍板决定，不利于企业各组织机构发挥其应有的作用。企业掌权者及管理人员对内控意识淡薄，大多只将重点放在公司业绩上面，并不重视建立企业内控制度，只把内部控制制度当作普通寻常的规章制度，对企业经营无多大影响，没有内控制度业务照样做，缺乏对内控制度价值和作用的正确认识。还有部分企业掌权人受到利益驱使，为了利用现有制度为自己谋取更大的利益，不愿建立内部控制制度对现状做出改变，从而导致内部管理出现混乱，影响企业发展。

另外，企业文化作为企业经营理念、经营方式的组合体，它影响着企业管理者与员工的道德品行和思维方式，对内部控制的建设起着非常大的作用。但目前，中小企业大多不重视有关于内部控制的企业文化的建设，以至于员工没法充分了解企业内部控制的制度及目标，影响内控的实施。

（二）内控制度不健全

首先，虽然不少中小企业已经认识到了内控制度的重要性，企业内部也均实施了内部控制制度，但是在建立内控制度时却缺乏合理性与全面性。在岗位职责划分时不够清楚明确，比如一些中小企业因为经营规模有限，时常发生部门设置不合理，人员分配不规范的情况，员工职责与权限没有明确划分，一旦出现问题，相关人员相互推诿，压根区分不了责任人。

其次，中小企业与大型企业不同，职工人数比较少，工作量大，没有完善的财务系统，时常出现财务人员岗位混合的现象。比如说：一些中小企业为了降低人工成本让一人同时担任出纳会计，将所有的印章、空白票据都由一人保管。这种不完善的财务管理体系给企业带来了安全隐患，极易出现资金被侵占、公款私用等情况，进而让企业产生经济损失。

再次，企业各部门之间沟通有障碍，缺少良好的管理制度，企业各部门以及相关岗位之间沟通效率低下，容易造成工作的重复，影响企业经营。公司管理层基本很少与基层员工沟通，使得员工无法了解企业发展的真实情况，员工真实的工作状态也无法传递给管理层。久而久之，企业内部传递的信息便会只在于表面，造成管理脱节，与事实内容不符，制约企业的进步和发展。

最后，财会人员综合水平有待提高。中小企业由于其规模较小，业务相对简单，利润比较薄弱，对于财会人员的招聘要求往往较低，远比不上大型上市企业。为了节约成本，企业也不注重对财会人员的专业培训教育，工作人员综合素质不佳，经常会出现记账分录漏填、错填，报表填制错误等基础问题。还有部分企业任人唯亲，不放心专业人员来做公司的账，怕泄露公司机密，而这部分亲属往往连基础的财会知识都不具备，更不了解内控，产生的人为错误最终导致企业内控无法良好实