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有关企业全面预算管理存在的问题和对策

全面预算管理，是通过预算的方法对企业内部的各类资源进行有效的拆分、组合、控制，以便科学地组织和协调企业中一切从事生产或经营活动，完成企业经营利润目标。近几年，全面预算管理作为现代管理系统，普遍运用于我国各行各业，取得了较好的效果。通过全面预算管理进行资源配置、控制各项成本、规避企业风险，但是当前在实施全面预算管理的过程中仍然存在一些普遍及重要的问题，而我们必须去解决这些问题，从而达到全面预算管理应有的效果，最终实现企业长期、可持续地发展战略而非短期行为的目标。

一、企业实施全面预算管理的重要性

（一）支持企业战略，促进战略实现

通常，企业会设定三至五年的中长期规划，将眼前利益与长远发展有机结合，通过实施全面预算管理，将企业的战略目标用数字来量化，实现企业的可持续发展，企业战略目标的实现和预算的执行成为同向过程。有了企业战略的高站位思想，预算管理才有生命力。因为没有战略意识的预算管理属于企业的短期行为，很容易迷失正确的方向，会削弱企业的市场竞争优势。企业在进行预算管理之前，应围绕企业战略的制定、实施、控制，明确战略目标，采取一系列措施。

在此基础上编制的预算，包括经营预算、投资预算、筹资预算、往来预算等，可以避免预算工作的盲目性。当对预算进行监督时，可以及时发现未知的机遇和威胁，及时反馈到领导决策层，及时调整企业战略规划，从而有效地提升战略管理的应变能力，确保实现企业战略目标。

（二）控制可控成本费用，扩大盈利空间

企业的成本费用大致可分为两大类：固定成本和变动成本。在企业整体环境稳定的情况下，固定成本是不受任何因素影响，硬性存在的，比如：工资及附加、折旧与摊销、日常固定发生的成本等。而变动成本是可控的，当我们在经营活动中，发现企业的变动成本、费用严重偏离预算指标时，立即采取行之有效的管理措施，发现问题并及时纠正问题，可以避免不必要的成本支出，实现利润最大化，提高经济效益，必须增强成本控制。

（三）协调作用，增强组织功能

全面预算围绕着企业的经营目标，把企业经营过程中的各个环节、各个方面的工作更加严密细致地组织起来。通过对各部门职能的协调，促进企业内部的工作和交流，努力营造良好的工作环境，推动决策贯彻落实，提高管理水平和工作效率。通过各个职能部门编制全面预算，向着共同的、总的统一战略目标前进，它们的经济活动必须紧密结合，互相协调，统筹兼顾，全面安排，实现综合平衡。

（四）规避企业风险，确保运行稳定

经营中，企业会碰到各种风险，如环境风险、廉政风险、操作风险、财务风险、信息风险等。企业风险时时刻刻存在于全面预算管理各环节，需要相关人员对面临的各种风险识别、风险评估和风险控制。通过预算的编制、实施和修正，合理规避、化解企业风险，确定可能影响企业的潜在事项，并进行管理，确保企业的运行稳定。

（五）以资金管理为中心，为企业注入新鲜“血液”

在全面预算管理中需特别关注资金预算管理，因为预算管理中的首要任务是提高资金的运行效率。资金是企业的“血液”，企业资金的流动具有周转性和循环性的特点，而资金管理是穿插于企业的经营活动、投资活动、筹资活动等方面，具有举足轻重的作用。资金是企业得以生存和发展的根本，没有了现金流，资金断裂，企业将面临负债累累、面临危机、甚至是破产的风险。只有提高资金预算使用效率，避免入不敷出，才能保证企业的经济效益。所以，资金预算管理作为预算管理的中心，是核心部分。

二、当前全面预算管理存在的问题

（一）未能做到“全面”的三方面内容

全面预算管理强调的是“全方位、全过程、全员参与”这三个方面，它是一个复杂又系统的工程，需要各部门和企业治理层的高度重视和全体协同配合。而在实际中，大部分企业员工认为预算编制仅仅是财务部门职责，缺乏其他部门的配合，部分业务预算由财务部门代为编制，削弱了预算编制的合理性和业务的指导作用。全面预算管理应当实现业财融合，预算应当贯穿于企业所有的业务流程中，不能流于形式，不能因为预算而预算。

（二）预算编制的方式过于传统

大多企业在预算编制时，所使用的编制方式较为单一，往往采用增量预算法，在上一年度的基础上经过相应调整后编制预算。随着经济不断发展，瞬息万变，需要企业采取灵活多变的市场分析，编制出更为合理、贴近实际的预算，防止数据偏高或偏低等波浪式曲线现象。有些企业更多选择固定预算法，虽然简便易行，但是适应性和可比性相对较差，不能根据环境的变化，编制出最合适的预算，从而影响企业预算的执行力，和实际情况脱节。预算编制的时间范围通常以年度为准，很少分解到月度或季度，不利于预算进行的控制。

（三）预算与实际差异，责任部门不清晰

在全面预算管理体系下，一个企业的目标需要各职能部门的共同努力下才能实现。通过预算编制，可以分解并落实企业的利润目标，各职能部门在实现企业利润目标过程中