税务项目1税务基础.pptx

项目1 税务基础;·1.掌握税法的定义。

·2.理解税法与税收的关系。

·3.了解税法的适用原则。

·4.了解纳税的程序。;任务1 税法的含义;1.1认识税法;1.税收法律关系的构成

（1）权利主体

权利主体，即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。可分为征税主体和纳税主体两类。征税主体是经过国家法定授权，代表国家行使征税职责的以税务机关为主的征税机关，包括各级税务机关、海关和财政机关；纳税主体是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。

在税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等。;·（2）权利客体

权利客体，即税收法律关系的主体权利、义务共同指向的对象，也就是征税对象，包括应税的产品、财产、收入、所得、资源、行为等。;·（3）税收法律关系的内容

·税收法律??系的内容就是权利主体所享有的权利和所承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。;(一)按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收征收范围(税种)等。

税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法进行实施，如个人所得税法、税收征收管理法等。我国目前还没有制定统一的税收基本法;(二)按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象；征收范围、税目、税率、纳税地点等。如

《中华人民共和国个人所得税法》就属于税收实体法。

税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。《中华人民共和国税收征收管理法》就属于税收程序法。;(三)按照课税对象分，流转税法、所得税法、财产税法、行为税法和资源税法。

1.对流转额课税的税法。主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。

2.对所得额课税的税法。主要包括企业所得税、个人所得税等税法。

3.对财产、行为课税的税法。主要是对财产的价值或某种行为课税。包括房产税、印花税等税法。

4.对自然资源课税的税法。主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。;(四)按照税收收入归属和征管管辖权限不同，可分为中央税法和地方税法。

中央税一般由中央统一征收管理。地方税一般由各级地方政府负责征收管理。1994年我国实行新的财税体制改革，把现行18种工商税收划分为中央税、地方税、中央地方共享税三类；其中，消费税位中央税，增值税位中央与地方共享税，其他税一般为地方税。;·(五)按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法。

·国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。;(一)总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。

（二）纳税义务人。即纳税主体，主要是指履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。

（三）征税对象。即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志。

（四）税目。是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。;（五）税率。是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现的税率主要有：

1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、资源税、企业所得税等采用的是比例税率。

2.超额累进税率。目前采用这种税率的有个人所得税。

3.定额税率。

4.超率累进税率。;(六)纳税环节。主要指税法规定在从生产到消费的流转过程应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。

（七）纳税期限。是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。

（八）纳税地点。主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。;（九）税收优惠。主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。

（十）罚则。主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。

（十一）附则。附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如，该法的解释权；该法生效的时间等。;任务1 税法的含义;任务1 税法的含义;任务1 税法的含义;任务2 纳税程序2.1税务登记;2.1税务登记;2.1税务登记;2.1税务登记;2.1税务登记;2.1税务登记;2.1税务登记;2.2发票管理