年版《金融企业会计》(第五章)上课讲义.pptx

XXXX年版《金融企业会计》(第五章);2;二、我国支付清算体系的构成1、人民银行现代化支付系统大额实时支付系统

小额批量支付系统

2、同城票据交换系统

3、同系统银行间的资金清算系统（联行往来）;第二节商业银行与人民银行往来的核算;二、向人民银行发行库提取、缴存现金的核算

商业银行要在当地人民银行开户，将业务资金存入人民银行，与人民银行建立资金往来关系。

１、存入现金

借：存放中央银行款项贷：库存现金

２、提取现金借：库存现金

贷：存放中央银行款项;三、向人民银行缴存（调整）法定存款准备金的核算;３、调整缴存存款的计算方法;8;四、再贴现的核算;五、向中央银行借款（再贷款）1、借款的种类

向中央银行借款一般由总行（公司）集中向人民银行总行借款，各分支机构不得向中央银行借款。

年度性贷款（不超过2年）

季节性贷款（2-4个月期限）

日拆性贷款户（10-20天期限）2、账户设立

向中央银行借款——年度性贷款户

——季节性贷款户

——日拆性贷款户;3、举例：某总行资金不足，向中央央行申请季节性借款50亿元人民币，央行审查后同意发放（利率为1.5%，期限为3个月）。;第三节商业银行同业往来的核算;2、异地跨系统转汇款项

对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行而言，其系统内的异地结算，50万元以上的大额汇划款项需通过人民银行转汇，50万元以下的通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。异地跨系统的结算10万元以上需通过人民银行转汇，10万元以下的可以采用先横后直、先直后横或先直后横再直的方式转汇。

对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行而言，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需通过人民银行转汇。

在开通电子联行的地方，通过电子联行转汇；在未开通电子联行的地方，通过人民银行的手工联行转汇。;（二）相互融通资金（同业拆借）

同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种借贷行为，是解决商业银行短期资金不足的一种有效方法。

同业之间的拆出资金仅限于交足存款准备金和归还中国人民银行到期贷款之后的闲置资金；拆???资金也仅用于弥补票据清算、联行汇差头寸不足和解决临时性周转资金的需要，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口、扩大贷款规模和直接投资。;同业拆借可分为：;二、资金拆借的核算1、科目设置

拆放同业，资产类科目同业拆入，负债类科目;2、资金拆借发生时的核算

拆出行：借：拆放同业（+）

贷：存放中央银行款项（-）

拆入行：借：存放中央银行款项（+）

贷：同业拆入（+）3、到期归还的核算

拆入行，借：同业拆入（-）

金融机构往来支出（+）贷：存放中央银行款项（-）

拆出行，借：存放中央银行款项（+）

贷：拆放同业（-）

金融机构往来收入（+）;三、同城票据交换的核算;（二）同城票据交换的基本做法

票据交换分为提出行和提入行两个系统，提出行是向他行提交票据的银行，提入行是接受他行提交票据的行处。一般参加交换的行处，既是“提出行”，又是“提入行”。

提出行提出交换的票据凭证，主要有以下两类：

借方凭证：主要有支票、银行汇票、本票及商业汇票等；此时，本行为收款行，他行为付款行；故又称代付票据（应收款项）。

贷方凭证：主要有各类送款单（如单位提交的缴税凭证、水电费交费凭证等）；此时，本行为付款行，他行为收款行；故又称代收票据（应付款项）。

提入行通过交换提回应属于本行受理的上述票据或凭证。

借方凭证，本行为付款行，他行为收款行；故又称代收票据（应付款项）。

贷方凭证，本行为收款行，他行为付款行；故又称代付票据（应收款项）。;从银行的角度理解，借方就是付出，贷方就是收入。例如，支票结算中有两个凭证，即支票和进账单，支

票就是借方凭证/票据，进账单就是贷方凭证/票据。

银行把收付款凭证转化成银行内部划款凭证叫报单。银行的贷记报单是站在银行的角度说的，含义是银行记贷方的报单。站在企业的角度是记借方，企业记借方，说明企业收到了客户汇来的款，银行要给企业一张收账通知。企业是凭收账通知做账的，贷记报单是银行内部做账用的，不会给企业。;用来交换的票据可分为借方票据（付款票据）和贷方票据

（收款票据）两种：

一是：提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据本行收款；

二是：提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据本行付款。

票据交换中，各行处的

应收金额=提出借方票据金额＋提入贷方票据金额应付金额=提出贷方票据金额＋提入借方票据金额

如果某行处的应收金额大于应付金额，为应收差额，反之为应付差额。

（三）票据交换账务核算举例(单位：元);交换行

票据内容;（1）各交换行会计分录：;（2）主持票据交换清算的人民银行会计分录：;25;第四节联