企业会计造假的防范与治理.docx

浅析会计造假行为的防范与治理

摘要

随着市场经济的发展，资本的趋利本质得到充分的发挥和表现，上市公司财务舞弊频繁发生。外国学者对会计舞弊的动因、识别、防范与治理等多方面进行了大量的实证研究，而国内学者大多是从舞弊动因和公司内部治理与舞弊关系的角度来研究的。关于舞弊识别、防范与治理偏重于规范性描述。本论文主要以绿大地为研究对象，来分析了绿大地的财务欺诈手段，在此基础上提出了上市公司应对财务欺诈的对策，以期对以后的相关研究提供一些借鉴。

关键词：绿大地；财务舞弊；财务造假

Abstract

Withthedevelopmentofmarketeconomy,theprofitofcapitalnatureintofullplayandperformance,listingCorporationfinancethefrequentoccurrenceoffraud.Foralargenumberofempiricalstudiesofforeignscholars,reasonsofaccountingfraudidentification,preventionandcontrol,anddomesticscholarsmostlyrelationshipfromtheinternalgovernanceandthefraudmotivationandcompanyspointofviewtostudy.Aboutthefraudidentification,preventionandcontrolonthenormativedescription.Thispapermainlygreenlandastheresearchobject,toanalysisthegreenlandoffinancialfraud,putsforwardcountermeasurestodealwiththefinancialfraudoflistingCorporation,inorderforthefuturerelatedstudiesprovidesomereference.

Keywords:greenearth;financialfraud;financialfraud

目录

TOC\o1-3\h\z\u摘要 1

Abstract 2

引言 4

一、绿大地会计造假的手段和表现 4

（一）收入的虚构手段 4

（二）资产的虚构手段 5

（三）现金流的虚构手段 6

（四）频繁更换会计师事务所 6

二、绿大地会计造假的成因分析 7

（一）控制环境薄弱 7

（二）风险评估不健全 8

（三）控制活动不科学 8

（四）监控不力 9

（五）信息沟通不畅通 10

三、绿大地会计造假的防范与治理 10

（一）初步业务活动 10

（二）审计计划的制作 10

（三）选择适当的审计方法 11

（四）实施风险评估程序 11

（五）实施控制测试和实质性程序 12

（六）审计完成阶段总结 12

四、结论 12

参考文献 14

引言

云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称为绿大地）成立于1996年6月，2001年3月以整体变更方式设立为股份有限公司，公司向社会公开发行股票于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，一举成为国内绿化苗木行业首家上市公司，云南省首家民营上市企业。公司充分依托云南丰富的自然资源，现已发展成为拥有完整产业链的特色苗木工业化培植、销售及服务的生物科技公司。公司的主营业务为绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售。经过多年的不懈努力，公司已发展成为集“研发-种苗培育-苗木种植-苗木销售-绿化工程设计及施工”于一体，拥有完整的产业链的综合企业。目前，公司注册股本15,108.71万元人民币，拥有自主苗木生产基地2.9万亩，生产各类绿化苗木500多种，是国内领先、云南省最大的特色苗木生产企业。

2004年至2009年间，绿大地在不具备首次公开发行股票并上市的情况下，未达到在深圳证券交易所发行股票并上市的目的，经公司部分管理人员登记注册了一批由绿大地实际控制或者掌握银行账户的关联公司，并利用相关银行账户操控资金流转，采用伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控制的公司组成人员，虚构交易业务、虚增资产、虚增收入。其中，在上市前的2004年至