期末复习 纳税基础及实务.pptx

纳税基础与实务;考试题型和分数比例;复习依据;重点章节;例题;（1）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500000元，税金85000万元，款已付，增值税专用发票已经认证；;（2）开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；

销售货物

借：银行存款468000

贷：主营业务收入 400000

应交税费-应交增值税（销项税额）68000;（3）把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格，成本利润率为10％；

视同销售

①借：应付股利 154440

贷：主营业务收入132000

应交税费-应交增值税（销项税额）22440

②借：利润分配-应付现金股利或利润154440贷：应付股利 154440;（2）假设月初有尚未抵扣的进项税2000元，请计算当月应纳增值税及编制会计分录;某企业出售不动产，原价38万元，已提折旧14.2万元，作价30万元出售，出售时发生清理费用0.8万元，适用税率5％，计算该企业应交营业税，并做相关会计分录。;（1）不动产转入清理;（4）应交营业税

借：固定资产清理 15000贷：应交税费——应交营业税;一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元

（与税法规定相同），减值准备10万元，请计算该设备的：

期末余额=100万

账面价值=60万

计税基础=70万

暂时性差异=10万（性质:可抵扣）;甲企业为增值税一般纳税人，发生如下业务：

（1）2月销售给乙公司1000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上注明，货款未收；

（2）如果甲公司提供2/10，1/20，n/30的现金折扣，乙公司于10天内付款。

请编制相关会计分录。;（1）2月销售给乙公司1000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上注明，货款未收；

借：应收账款 21060

贷：主营业务收入18000

应交税费——应交增值税（销项税）3060;（2）如果甲公司提供2/10，1/20，n/30的现金折扣，乙公司于10天内付款。

借：银行存款20700

财务费用360 （18000×2％）

贷：应收账款 21060; 某卷烟厂委托A厂加工烟叶，卷烟厂与A厂??为一般纳税人，卷烟厂提供原料60000元，A厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143元。若卷烟厂收回烟叶再加工为雪茄对外销售，当月销售50000元，雪茄消费税率为25%，请进行相关会计处理。;(1)发出材料;80000;某企业适用的所得税税率为25％，本年度实现利润总额为1000万元，其中：

采用权益法核算确认的投资收益为200万元（被投资单位适用的所得税税率为25％，被投资单位实现的净利润未分配给投资者）。

国债利息收入20万元。

计提无形资产减值准备100万元.

计提存货跌价准备50万元。

分析计算：

税前会计利润＝1000（万元）

调整项目增加额＝100（不得扣除的减值准备）＋50

（不得扣除的存货跌价准备）＝150（万元）

调整项目减少额＝200（未实现的投资收益）+20（免税的国债利息收入）＝220（万元）

应纳税所得额＝1000＋150－220＝930（万元）

（5）应纳所得税额＝930×25％＝232.5（万元）;课程结束，谢谢大家！