第四节cpa审计-完整版.pptx

审计之;第四章 注册会计师执业准则;鉴证业务的含义（请建立鉴证业务的概念）1．回顾审计含义

审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

2．鉴证业务

鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。;第四章 注册会计师执业准则;鉴证业务的五要素（请认真理解并掌握）;鉴证业务的五要素（请认真理解并掌握）;鉴证业务的五要素（请认真理解并掌握）;第四章 注册会计师执业准则;第四章 注册会计师执业准则;鉴证业务的五要素（请认真理解并掌握）;鉴证业务的五要素（请认真理解并掌握）;鉴证业务的五要素（请认真理解并掌握）;鉴证业务的五要素（请认真理解并掌握）

标准

标准是用来对鉴证对象进行评价或计量的基准。

标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性;鉴证业务的五要素（请认真理解并掌握）;鉴证业务类型;基于责任方认定的业务PK直接报告业务;鉴证业务类型;第四章 注册会计师执业准则;合理保证PK有限保证;鉴证业务的承接与变更;鉴证业务的承接与变更;鉴证业务的承接与变更;第四章 注册会计师执业准则;合理保证鉴证业务的证据收集程序;注册会计师不能对鉴证业务提供绝对保证（基本结论，掌握）

绝对保证、合理保证和有限保证

（1）绝对保证是指注册会计师对鉴证对象信息整体不存在重大错报提供百分之百的保证；

（2）合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程获取充分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证；

（3）有限保证是指注册会计师在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，它提供的是一种适度水平的保证。;注册会计师不能对鉴证业务提供绝对保证（基本结论，掌握）

不能提供绝对保证

对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说???是由于：

（1）选择性测试方法的运用；

（2）内部控制的固有局限性；

（3）大多数证据是说服性而非结论性的；

（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；

（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。;会计师事务所实施质量控制的目的（非常重要知识点请理解掌握）;会计师事务所质量控制制度的七个基本要素

（非常重要的知识点，请理解掌握）

1．对业务质量承担的领导责任（基本要素一）

2.职业道德规范（基本要素二）

3．客户关系和具体业务的接受与保持（基本要素三，教材难点）

4．人力资源（基本要素四）

5．业务执行（基本要素五，教材难点，请重点理解）

6．业务工作底稿（基本要素六）

7．监控（基本要素七）;对业务质量承担的领导责任（基本要素一）;职业道德规范（基本要素二）;客户关系和具体业务的接受与保持（基本要素三，教材难点）;业务执行（基本要素五，教材难点，请重点理解）;业务执行（基本要素五，教材难点，请重点理解）;第四章 注册会计师执业准则;第四章 注册会计师执业准则;第四章 注册会计师执业准则