税负转嫁与税负归宿 财政学必备复习资料..pptx

A-/r i i 弟八早;溥艇;一、研究税炙耗稼与拇霜的音义;这个囹实铦上是说明/ 对脊全浼动的任何坏节都可以征税。;(1)家庭收入;税收轉嫁 税收作;t③税负转棟的实质是税收负担的再分配有 赛I \⑥税负转碌和税负的归畲有必然联糸。 税收归看一般指税收负担的最终落脚点。 ⑤一次转嫁和轶转转碌 4 ^jl 如果同-税款/^税/最后负税人， 其转蟓运动发生两次或两次以上，可;二者共同点：设法不承担税负;(^)税负拇霜与税收负袒;赍科/;1.税收负拉的舍义;2.税收H袒的今真;⑺宏吮，中吮和歡吮税收负袒;〈微观税收负担〉 A. 定义：某一鏈盘/^在一定肘期內或某一经涔 事件过程中，所致鈉的全部税收占同期或该 秦件的经漆收人的比例。 B. g的i为政府制灯税收政策和税收制度，实 施对微观经漆活动的有故嵩控提供最暮本和 最直接的依据。;33;③企止所得税税负半 概念： 一定肘期內企止实际欽纳的所得税额占同 期企及利涧总额的比例。 意义： H指柄的嵩低直接决定着企此税后利润的 多少，成为衡量企北税负状况，正确此理国象 与企炎分配关糸的一个最为直接和重要指栎。;（2）直祺税收i拉和阄接税枚?;(2)名夂税收?袒和实昧税收炙袒、;义税资水年今祈;I ? I IB;我国历年来税收收入比重（％）;官方吮点/;真铽/十?税H之轻耋7;前转的前提： * 異者对提价 反应不故感 f缺乏需求j 价格琿性J;f-J后转〆;（三）混转;有人不把消转看作是税收转嫁;f五J税收资本化;二、税负转嫁的分类;多次轉碌的例子： ?例如对棉炒制造商征收的棉纱税，棉炒制凌商通 过提嵩棉炒出广价格将所级鈉的税款转碌泠棉布 制連商，棉布制凌商又以同样的方式把税负转碌 给枇发商，枇发商再以同样方式把税负转碌?奉 售商，奉售商也以同样方式把税负转碌子消费者 身上。 初始转碌与继起转碌的例子： A如箭面餅的厂商-枇发商-車售商-消费者的转椽妓 务中，厂甫1铁是初始转橡者，而枇发甫和零售 商可以看作是继起转嫁。J;阶段性复习 1.纳税人通过压低生产要素的进价，从而将应纳 税款转嫁给生产要素的销售者负担的税负转稼 方夫M手（）A.前B. 转C. 7^ 转D.税收资本化 2-下列关于税负转嫁的表述???正确的是（）。 A. 前转是纳税人通过压低生产要素的进价从而将 运嶽纳的税款转嫁给1产奏素晶销售▲.卢 者负担的形夫 B. 后转是纳税人在进行商品或劳务的交易时通过 提高?介格的方法将莫应長担為税款向前转移给 商品或劳务的购买者或者最终消费者负担的形 式 C. 前转的发生一般是因为市场供求关系不允许纳 / 4-0 也 d /人 t：匕 tzL;第三节税负转嫁的因素;一、市砀结构与税负耗鎵的矣系;一、市砀铥拘与税负耗據的矣系 (^)象我光争市场 政房征税以后，各寡头生户者肯定知道其余 寡头先争对手也会面你同样的情况，因而各 泉头都会将政房所征的税加\价格转碌给消 费者。 通常的情况是，寡头生户者早已达成体说, 一旦各象成本同对增加f如加税J ,就在原 价基础上，負动根据/某一公式r各看提高价;一、市飧痔拘易税t耗鎵的其系;二、价袷輝似与税负耗據的矣系 1、 需求坪性与税负转碌 2、 供冷殚性与税收转妹 如果需求殚性大于供络烊性，则向后转竦 或不能转碌的部分软大，即税收更多地落在 生卢者或生户要素提供者身上；如果需求琿 性小于供给祥性，则向象转球的部分软大， 即税收更多地落在购異者身上。;供给弹性变动对税收分担的影响;s;砰雊与祝收亨释;三、 税种特征易税资耗嫁的矣系 四、 价袷制定的方式与税J耗據的矣系 五、 送住洗効性与税负耗據的矣系;）供求坪性与税负转碌的关糸一殚性越 大的一方，负担越小。 f二J商品课税東易转蟓，所得课税不念易 转妹 f三j课税览围与税负转妹的关糸--越户 越易转 （市场结构与税负转碌的关糸--对垄 新性商品课征的税农易转緣，对免争性商