利用技术投资的税务筹划方法和案例分析.pdf

重要知识点：技术投资相关的税收政策 技术相关的税收政策，第一是增值税，我们讲的技术包括专利技术和非专利技术。技术的转让 有两种方式，一种是转让所有权，也有一种是转让使用权，也就是说特许使用。那么根据增值 税的相关政策，技术转让它属于现代服务业的技术转让服务，如果是一般纳税人应该交 6 点增 值税，这是一般情况。 但是在财税 【2016】36 号文里是规定了相关的税收优惠政策，纳税人 提供技术转让、技术开发以及与之相关的技术咨询技术服务，免征增值税。 再看一下企业所得税的政策，如果是一家公司利用技术资产对外投资，根据企业所得税法的规 定，它属于视同销售的范围。既然视同销售，作为投资一方就涉及到缴纳企业所得税，但是根 据财税 【2010】111 号文的规定，专利技术、计算机软件、著作权、集成电路布图设计权等 转让可以享受所得税的优惠。所得税的优惠就是说一年转让所得不超过 500 万的可以免征企 业所得税，超过部分减半征收企业所得税。 还有第三种是个人所得税，根据国家税务总局 2011 第二号公告的规定，这个技术投资属于货 币、非货币资产的投资，那么个人所得税要求按照财产转让所得缴纳个人所得税，也就说在投 资的环节，股东个人要按 20%缴纳个人所得税，但是财税 【2016】101 号文推出了相关的优 惠政策，政策是这么规定的，就是说技术成果投资入股可以在投资环节当期先不缴税，允许递 延到股权转让的时候，按照股权转让收入减去技术成果的原值，以及合理的税费的差额计算缴 纳个人所得税。这里有几个要点，第一个要点就是说在投资环节先不纳税，可以递延到股权转 让的时候再去交税，所以说首先它是时间上的一个改变。第二个他明确了税率，还是按照了股 权转让的所得来交 20%的个人所得税。这两个税率就是说投资环节以及股权转让环节，它实 际上税率是相同的。第三个它是可以减去技术成果的原值以及合理的税费，但是在实际操作过 程当中，技术成果的原值是多少，一般个人是很难提供相关证明的，除非你自己是买回来的技 术成果，自己研发自己申请的技术成果，往往它的原则是很难以来界定的。 重要知识点：技术投资税筹案例 重要知识点：个人核定征收在有些地方行不通怎么办呢？ 老板可以成立个体户，通过个体户将自身拥有的非专利技术作价 500 万卖给自己的投资公司， 那么增值税同样是免税的，个人所得税可以核定征收，假设是核定 1%~2%，那么可以看到他 交的税也是很低的。所以说如果个人在当地没有办法享受技术转让，核定征收个人所得税的政 策，我们就改变一种方式，把它设立一个个体户，利用个体户去享受个人技术转让相关的个人 所得税的核定征收的政策。 重要知识点：对于不可辨认的这种非专利技术，我们建议是做转让的方法。 转让的方法有两种，个人可以核定的，用个人核定征收的方式，转让技术，个人不能核定的利 用个人设立的个体户实施技术转让，那么这样也可以达到税务筹划的目的。所以说我们可以看 一下，如果是个人拥有技术资产，其实不管是专利还是非专利，都可以通过税务筹划的方法实 际降低税务成本。 这是我们讲的个人拥有技术资产，个人拥有技术资产，专利是比较容易理解的，非专利技术它 主要包括一些技术的知识、经验、信息和技术方案或者技术的窍诀，这些都属于非专利技术。 那么处于保密状态，不能从公开渠道获得的，只有我知道的，然后你拿了以后具有使用价值， 能够帮助你提高效益，降低成本，只要我不对外公开，没人知道，这种情况就符合非专利技术 成果的特点，它包括了很多方面，比方说常见的我们在企业里面的生产工艺或者是加工方法相 关的一些技术知识、蓝图、配方、技术记录、操作方法，通过这些方式可以指导别人进行技术 上的改造改进的，这些都是在属于的非专利技术。其实在我们企业的业务当中，这种股东投入 了非专利技术的情况还是很常见的，只不过是我们以前没有关注到这一点。股东投入了这些非 专利技术，从来就没有让他体现价值，也没有想到去用它做税务筹划，所以建议大家以后可以 改变思维方式，用这种方式去重新规划我们的业务关系。 重要知识点：曾老师在这里的补充两个方法给大家，主要是利用关联企业之间的亏损达到税务 筹划的目的。 曾老师经常讲的一句话是在税务筹划上面亏损是宝贵的资源，我们有很多同学都看不起亏损的 公司，觉得这个亏损公司没有前途，我们有些企业把亏损公司拿到税务机关轻而易举地就注销 了，如果注销的时候，你账面有笔很大的亏损，那不是很浪费吗？你要知道 1000 万的亏损可 以抵减 1000 万的利润，它就可以减少 250 万的企业所得税。如果你这么去注销了，那就浪费 了 250 万，那是多么一件令人遗憾的事情。 所以说我们以后要从另外一个角