2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 .pdf

2020 年注册会计师《税法》考试真题及答案 1 [单选题] （江南博哥）某公司2019 年从业人数 130 人，资产总额 2000 万元， 年度应纳税所得额 210 万元，则该公司当年应纳企业所得税为()。 A.10．5 万元 B.52．5 万元 C.42 万元 D.16 万元 正确答案：D 参考解析：对企业年度应纳税所得额不超过 300 万元，从业人数不超过 300 人， 资产总额不超过 5000 万元的企业符合小型微利企业的要求，其应纳税所得额不 超过 100 万元的部分减按 25%计入应纳税所得额，对超过 100 万元不超过 300 万 元的部分减按 50%计入应纳税所得额，按 20%计算企业所得税，本题目从业人数， 资产总额以及应纳税所得额都未超过标准符合要求，所以 100*0．25*0．2+ （210-100）*0．5*0．2=16 万元 2 [单选题] 下列关于城镇士地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是 ()。 A.按月计算缴纳 B.按半年计算、分期缴纳 C.按年计算、分期缴纳 D.按季计算缴纳 正确答案：C 参考解析：考点:城镇土地使用税的纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治 区、直辖市人民政府确定。 3 [单选题] 下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（)。 A.加油站的遮阳棚 B.建在室外的露天游泳池 C.位于市区的经营性用房 D.农村的居住用房 正确答案：C 参考解析：考点:房产税的征税范围 房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构 (有墙或两边有柱), 能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场 所。 房产税的征税范围不包括农村。 4 [单选题] 下列产品中，属于消费税征税范围的是（()。 A.果啤 B.洗发香波 C.变压器油 D.高尔夫车 正确答案：A 参考解析：洗发香波，变压器油，高尔夫车不属于消费税征税范围。 5 [单选题] 某居民企业 2019 年境内应纳税所得额 500 万元，其在甲国非独立纳 税的分支机构发生亏损 600 万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损 额为（)。 A.0 万元 B.600 万元 C.500 万元 D.100 万元 正确答案：C 参考解析：如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数，则 其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补; 如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的 亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额，按《企业所得税法》第十八条规定的 期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转 弥补。 6 [单选题] 个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（)． A.财政部发行国债的利息 B.国家发行金融债券的利息 C.企业发行公司债券的利息 D.个人教育储蓄存款的利息 正确答案：C 参考解析：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税；对个人取得的教 育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性 专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。 7 [单选题] 下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是 （)。 A.融资性售后回租 B.提供会议场地及配套服务 C.航空运输的湿租业务 D.写字楼广告位出租 正确答案：D 参考解析：融资性售后回租，按照"贷款服务"缴纳增值税。 提供会议场地及配套服务的活动，按照"会议展览服务"缴纳增值税。 航空运输的湿租业务属于航空运输服务。 8 [单选题] 下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（)。 A.企业间的房屋置换 B.某企业通过福利机构将—套房产无偿赠与养老院 C.某人将自有的一套闲置住房出租 D.某人将自有房产无偿赠与子女 正确答案：A 参考解析：土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行 为征税，不包括国有土地使用权出让所取得的收入。 房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。 房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让。 因此，不属于土地增值税的征税范围。 9 [单选题] 下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是()。 A.收取的污水处理劳务收入免征城市维护建设税 B.实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除 退还的增值税税额 C.退还出口产品增值税时应同时退还已缴纳的城市