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农村会计实务——农民专业合作社会计所有者权益0101 股金核算一、“股金”科目核算（一）“股金”科目说明借：股金 ..............贷：库存现金 银行存款 产品物资 固定资产 ..............借：库存现金 银行存款 产品物资 固定资产 ..............贷：股金 ..............借 股金 贷减少增加期末余额一、“股金”科目核算“盈余分配”科目应用（二）例24：ABC合作社收到甲社员投入货币资金860 000元，款项已收妥入账，编制会计 分录如下： 借：银行存款 860000 贷：股金——甲社员 8600000 例25：ABC合作社收到乙社员作为资本投入的专利权一项，该专利权经评估确认的价 值为30000元。编制会计分录如下： 借： 无形资产30 000 贷：股金——乙社员 30 0000201 “专项基金”科目核算二、“专项基金”科目核算（一）“专项基金”科目说明借：专项应付款 库存现金 银行存款 产品物资 固定资产 .............贷：专项基金 ..............借 专项基金 贷减少增加期末余额二、“专项基金”科目核算（二）“专项基金”科目应用例25：ABC合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购 买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。1、收到补助资金时： 借 : 银行存款 100000 贷：专项应付款 1000002、购买管理用固定资产时： 借：固定资产—办公室 70000 —桌椅 10000 贷：银行存款 80000 同时，转入“专项基金” 科目 借：专项应付款 80000 贷：专项基金 800003、用于农业技术推广和成员培训时：借：专项应付款 —技术推广 10000 —成员培训 10000 贷：银行存款 200000303“本年盈余”科目核算三、“本年盈余”科目核算（一）“本年盈余”科目说明借 本年盈余 贷减少增加借：本年盈余贷：经营支出 管理费用 其他支出 投资收益借：经营收入 其他收入 投资收益贷：本年盈余 借：本年盈余贷：盈余分配—未分配盈余三、“本年盈余”科目核算（二）“本年盈余”科目应用例27：2017年3月份末，结转ABC肉鸡养殖专业合作社经营收入800000元，经营支出65500 ， 会计分录为： 1、结转本月收入时：? 借：经营收入????????800000 贷：本年盈余???????800000? 2、结转本月支出时：? 借：本年盈余??????655000 贷：经营支出?????655000 0404 “盈余分配”科目核算四、“盈余分配”科目核算（一）“盈余分配”科目说明借 盈余分配 贷减少增加期末余额借：本年盈余贷：盈余分配—未分配盈余借：盈余分配—未分配盈余贷：盈余公积 应付盈余返还 应付剩余盈余 盈余分配—各项分配借：盈余公积贷：盈余分配—未分配盈余四、“盈余分配”科目核算“盈余分配”科目应用（二）例28：ABC合作社本年度实现盈余120000元,根据经批准的余分配方案,按本年盈余的5%提取公积金。 提取盈余公积后,当年可分配盈余的70%按成员与本社交易额比例返还给成员,其余部分根据成员 账户记录的成员出资额和公积金份额,以及国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产按比例分配 给全体成员 1、结转本年盈余 借 : 本年盈余 120000 贷 : 盈余分配一未分配盈余 120000 2、结转各项分配 借：盈余分配一未分配盈余 120000 贷 : 盈余分配一 各项分配 120000