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第四章 金融资产答案 第一节 金融资产概述 1【简答题】什么是金融资产？ [解析]金融资产是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在潜在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利等。 第二节 交易性金融资产 1[结果]正确答案是： D 2[结果]正确答案是： D 3[结果]正确答案是： A [解析]以公允价值购入的交易性金融资产，其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格，相关的交易费用（如印花税、手续费、佣金等）应当直接记入当期损益。如果所支付的价款中包括己经宣告但尚未发放的现金股利或己到付息期但尚未领取的债券利息，则不应计入交易性金融资产的入账价值，应当单独确认为应收项目。因此，木题中该项交易性余融资产的入账价值＝11900-1500=10400（元） 4[结果]正确答案是： A 5[结果]正确答案是： ABCD 6【简答题】什么是交易性金融资产？如何确认其入账价值？ [解析]交易性金融资产是指企业以短期获利为目的，为了近期内出售而持有的金融资产。交易性金融资产是以进行交易为目的而持有的，在交易前发生的公允价值变动直接影响交易性金融资产的价值。为了反映企业各种交易性金融资产的价值，满足会计信息使用者了解和掌握企业交易性金融资产现有规模的需要，各种交易性金融资产都应通过“交易性金融资产”科目核算，并设置明细科目“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。另外，为了核算交易性金融资产的取得、现金股利或利息的收取、取得后公允价值的变动以及交易性金融资产的处置，企业还应当设置“公允价值变动损益” “应收股利”“应收利息”“投资收益”等科目进行核算。 7【核算题】某公司2024年发生下列有关交易性金融资产业务：（1）5月20日，购入A公司股票50000股，每股价格10.5元，其中含有已宣告发放但尚未发放的现金股利0.5元。另支付交易费用1200元，全部款项以银亍存款支付；（2）5月25日，收到A公司发放的现金股利；（3）6月30日，A公司股票市场价格涨到每股12元；（4）7月10日，将持有的A公司股票全部售出，每股售价15元。要求：假设不考虑其他相关税费，根据以上资料编制相关会计分录。 [解析]（1）2024年5月20日，购人A公司股票．该公司编制会计分录如下： 借:交易性金融资产一一成本500000 应收股利25000 投资收益1200 贷:银行存款526200 （2）2024年5月25日，收到A公司现金股利，该公司编制会计分录如下 借:银行存款25000 贷:应收股利25000 （3）2024年6月30日，A公司股票价格上涨至每股12元，该公司编制会计分录如下： 借．交易性金融资产一一公允价值变动100000 贷：公允价值变动损益100000 （4）2024年7月10日，将全部A公司股票出售该公司编制会计分录如下． 借:银行存款750000 贷：交易性金融资产一一成本500000 一一一公允价值变动100000 投资收益150000 同时，结转公允价值变动损益， 借：公允价值变动损益100000 贷：投资收益100000 8【账务处理】乙公司2012年发生下列有关交易性金融资产业务：(1)5月20日，购入A公司股票50000股，每股价格10.50元，其中含有已宣告但尚未发放的每股现金股利0.50元；另支付交易费用1200元，全部款项以银行存款支付；(2)5月25日，收到A公司发放的现金股利；(3)6月30日，A公司股票市场价格为每股12元；(4)7月10日，将持有的A公司股票全部售出，每股售价15元。要求：(1)编制5月20日购入股票的会计分录；(2)编制5月25日收到现金股利的会计分录；(3)编制6月30日股票价格变动的会计分录；(4)编制7月10日出售股票的会计分录。(要求“交易性金融资产”科目写出明细科目) [解析] 第三节 持有至到期投资 1[结果]正确答案是： A 2[结果]正确答案是： A 3[结果]正确答案是： D 4[结果]正确答案是： A 5[结果]正确答案是： B 6[结果]正确答案是： C 7[结果]正确答案是： ABE [解析]参见教材113页。 8[结果]正确答案是： CD 9[结果]正确答案是： ABDE [解析]持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 10【核算题】2024年1月1日海浪公司以银行存款10000元购入甲公司当日，发行的面值为12500元，票面利率为4.72％，每年1月10日付息，到期一次还本的5年期债券。海浪公司将其划分为持有至到期投资管理，假设不考虑其他相关税费（假设债券发行当时的实际利率为10％）。要求：根据上述资料编制海浪公司取得甲公司债券、2024年末确认利息收入