税务会计 第5版 第5章 个人所得税会计.ppt

（四）财产转让所得个人所得税的会计核算 三、自行申报个人所得税的会计核算 第3节 个人所得税的纳税申报 一、个人所得税代扣代缴的纳税申报 扣缴义务人代扣代缴个人所得税时，应当填报“个人所得税基础信息表（A表）”、“个人所得税扣缴申报表”。 二、个人所得税自行申报的纳税申报　　 纳税人自行申报个人所得税时，根据不同的情况应当分别填报“个人所得税年度自行纳税申报表”（A表）（仅取得境内综合所得年度汇算适用）、“个人所得税经营所得纳税申报表”（略）等申报表。 第2节 个人所得税的会计核算 二、代扣代缴个人所得税的会计核算 （一）工资、薪金所得个人所得税的会计核算 （二）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的会计核算 （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得和偶然所得等个人所得税的会计核算 天津财经大学 LOGO 第5章 个人所得税会计 第1节 个人所得税的认知 第2节 个人所得税的会计核算 第3节 个人所得税的纳税申报 本章内容 【课程思政点】 【能力目标】 （1）能根据相关业务资料计算个人所得税。 （2）能设置个人所得税的会计科目，能根据相关业务资料对个人所得税进行会计核算。 （3）能根据相关业务资料填写个人所得税纳税申报表，并能进行个人所得税的纳税申报。 第1节 个人所得税的认知 一、个人所得税的概念 个人所得税是指对个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种所得税。 二、个人所得税的纳税义务人 个人所得税的纳税人依据住所和居住时间两个标准分为居民个人和非居民个人。 （一）居民个人 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。 （二）非居民个人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。 四、个人所得税的税率 表5-1 居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表 级数 预扣预缴应纳税所得额 预扣率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过20 000元的 20 0 2 超过20 000元至50 000元的部分 30 2 000 3 超过50 000元的部分 40 7 000 3.居民个人稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的预扣率 居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。 本期应预扣预缴个人所得税=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 式中，累计减除费用，按照5 000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。 天津财经大学 LOGO