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附錄二 評估控制風險水準所應蒐集之證據2
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– 唯有藉內部控制制度設計審計軌跡，讓「走過必留痕跡」，才使法治之「觀念」落實到可「操作」之境界。5
釋例企業之優良典範：審計觀點。解析l 在「實際作業流程」方面，交易的「發起、批准、執行」以及財物、資源的「保管」都有專人或專門單位負責 。l 與此「同步進行」的還有「資訊作業流程」，擔任「記錄」功能，將實際作業層面的一切作為，都化為資訊並予以記錄保存l 使「實際作業流程」及「資訊作業流程」能夠達到同步作業的水準，則必須「記錄」功能能夠及時適正反應實作結果。6
– 欲瞭解並評估內部控制，其前提是沒有管理– 若對其管理階層之操守及會計記錄之可靠
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