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管理诊断财务管理第1页/共39页 2导言集团总部财务中心定位与职能发挥全面预算管理对子公司的过程监督与控制审计第2页/共39页 3集团成立之初，明确了集团在近期将实行稳健发展的财务战略、采用 “集权式”财务管理模式，以适应集团成立之处稳健发展的要求财务管理目标财务战略集团财务管理模式“集团”价值最大化近期：实施稳健发展的财务战略远期：采取扩张型的财务战略高度集权的财务管理模式：对成员单位的筹融资、投资、分配等方面实行高度集中管理资料来源：内部资料分析稳健发展的财务战略，适应了集团成立之初首先应优化集团内部资源配置和提高现有资源使用效率的要求，同时降低了集团的经营风险；集权财务管理模式，适应集团成立之初，首先应通过集权方式来规范子公司的财务行为的要求；财务管理集权是应稳健发展财务战略而提高财务管理效率，发挥集团整体资源的整合优势的方式；鉴于外贸行业的资金密集型特点，集权式财务管理能较好的降低集团的财务风险。第3页/共39页 4集团财务管理组织结构A二级公司财务部B二级公司财务部……二级公司财务部集团总部财务中心A三级公司财务部……三级公司财务部A三级公司财务部……三级公司财务部A三级公司财务部……三级公司财务部说明：此处的组织结构是指管理组织结构，而非法律结构。管理组织结构是企业内部划分进业绩的责任并对经营业绩进行管理的组织结构，管理组织结构的控制是通过业务汇报线、关键业绩考核和关键岗位的任免机制实现的。法律结构是根据企业内部法律上的资产拥有权的控制板面划分的组织结构；法律结构的控制是通过股权利益和法律权利来实现的。一级财务组织二级财务组织三级财务组织…级财务组织……财务管理组织结构……第4页/共39页 5目前集团采用的财务控制系统是逐级控制——总部财务中心控制二级公司财务管理、二级公司财务部控制三级公司财务管理资料来源：内部访谈集团目前的财务控制系统是由三级或更多级的财务组织共同形成的，在控制方式上采用逐级控制的方式——总部财务中心控制二级子公司财务管理、二级子公司控制所属的三级子公司财务管理；集团总部对二级子公司的财务管理主要从预算管理、财务委派、资金控制、制度控制、信息控制、审计等方面实现；目前集团总部未对三级公司开展直接控制，只通过对二级子公司经营者的考核指标体现出对三级子公司的控制与约束；集团总部也未系统的对三级子公司开展审计。在集团成立初期，控制的重点应首先放在二级公司的财务管理，但重要的三级公司同时也应给予关注；评价三级公司重要性的标准主要有股权比例、收入指标、与二级公司的关联性指标（如资金往来）等；目前集团总部对重要的三级公司缺乏过程控制，甚至缺乏审计，使得集团整体的风险加大；在集团内部控制制度逐渐完善的过程中，加强对三级公司的控制是必须的。现状——评价——第5页/共39页 6集团总部财务中心是集团财务管理的龙头财务中心要服从集团总部的总体职能定位，同时要帮助集团总部实现其职能——集团总部的当前定位——重大决策、资本运营、选准用好经营者；集团总部的未来定位——成为集团的战略决策中心、资本运作中心、投资决策、资产管理、信息中心、财务中心、人力资源中心、品牌文化中心。实现财务管理系统对业务流程的动态监控；财务中心的使命与职责制定集团财务战略，帮助实现集团的业绩目标；实现资金的有效利用；……确保集团最优的财务和资本结构，规避支付风险；提供集团所需要各种财务信息，为决策提供支持；确立集团的财务目标、政策和操作方法；第6页/共39页 7在对子公司的财务管理中，集团总部的财务管理已经初见成效于2002年11月份开始实行财务人员委派制度会计信息系统和资金管理系统已经开始在子公司安装，预计今年年底全部安装就绪建立了一系列的会计、财务管理制度2004年开始探索实施集团内部的财务预算管理初步成立了财务结算中心，开始优化利用集团资源内外结合开展审计工作目前集团总部的财务管理已经初步搭建起了框架；对二级子公司的财务控制起到一定效果；在集权控制的思想指导下，已经实现了主要对子公司资金的上划下拨；在集团的放大效应下，对外融资能力加强。……第7页/共39页 8目前财务中心的组织结构财务中心副总经理财务中心副总经理财务中心总经理出纳帐务处理税务资金管理目前集团对二级子公司在财务上的管理控制工作主要由集团总部财务中心和资本运营部开展，财务中心主要从事会计核算、资金管理、税务等的管理，资本运营部主要负责审计；目前的财务中心人员共7人。负责出纳业务负责日常会计核算负责出口退税、核销、税务相关工作负责资金结算中心的日常工作，授信材料准备等工作主管财务分析主管会计核算负责全面工作，主管资金管理第8页/共39页 9目前集团财务中心的职能发挥无法满足其作为集团财务管理中心的要求目前在集团总部财务中心，主要发挥了会计职能，财务管理职能则发挥不足——从目前的岗位