企业经营过程中的核算.pptx

企业经营过程的核算 第一节 供给阶段的核算一、帐户设置 1、“材料采购〞：用以核算企业所有各种购入材料的买价和采购费用 借：购入材料的买价和采购费用 贷：验收入库的材料采购本钱 余：借余表示在途材料的采购本钱应按材料类别设置明细分类帐 2、“原材料〞：用以反映和监督各种材料的增减 变动情况应按原材料的品种和规格，设置明细分类帐3、“应交税金——应交增值税〞 三级科目：进项税和销项税关于增值税核算的说明，举例如下：以B企业为我们研究的会计主体Ｂ企业应交的增值税：(10000 – 1000) ×17% = 1530 增值税是价外税，所以如果的是含税价，那么应该转化为不含税价进行价税别离：增值税=不含税率*增值税率4、其他科目“应付帐款〞、“预付帐款〞、“应付票据〞、“银行存款〞、“现金〞等二、供给阶段的主要核算 1、购料，支付(或欠付)买价、各类采购费用和进项税典型的分录为：借：材料采购 应交税金——应交增值税——进项税 贷：银行存款〔应付帐款等〕 现金 借 材料采购 贷 银行存款 买价 应付帐款 采购费用 应付票据 预付帐款 应付税金－应付增值税 进项税2、所购材料验收入库典型会计分录：可以看书上相关的例题：P57-59借：原材料 贷：材料采购三、材料采购本钱的计算 分配步骤： 1、确定分配标准〔重量、体积、买价〕 2、计算分配率3、进行分配如：同时购入甲材料和乙材料，甲材料3000kg，买价4000元；乙材料4000kg，买价3000元，支付共同采购费用700元。要求对共同采购费用分别按照重量和买价为分配标准进行分配。按重量分配：分配率=700/〔3000+4000〕=0.1元/kg甲材料分配额：0.1?3000=300元乙材料分配额：0.1?4000=400元按买价分配：分配率=700/〔3000+4000〕=0.1甲材料分配额：0.1?4000=400元乙材料分配额：0.1?3000=300元第二节 生产阶段的核算一、帐户设置 1、“生产本钱〞： 反映生产阶段中本钱、费用的主要帐户。企业为生产产品而发生的一切生产费用，最后都要归集到这个帐户中应按产品类别设置明细帐 借 生产本钱 贷上期转入在产品本钱 期初余额 按实际生产 本钱予以结转本期发生的 直接费用 生产费用 间接费用 期末余额 (在产品本钱)2、“制造费用〞： 反映为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的帐户 借：登记发生的全部制造费用 贷：登记转入“生产本钱〞借方由各产品负担的制造费用 月终一般无余额 3、“产成品〞： 反映已经生产完工，并已验收入库的可以出售的产成品的实际本钱应按产品类别设置明细帐4、“待摊费用〞 反映已经实际支出但应由本月和以后各月负担的各项费用〔一年以内〕 5、“预提费用〞反映预先提出并已计入生产本钱，但尚未实际支付的费用6、应付工资用来核算企业应付职工工资总额，反映和监督企业与职工工资结算情况的帐户7、应付福利费反映和监督职工工资福利费的提取和支用情况8、累计折旧用来反映和监督企业固定资产累计折旧情况二、生产阶段的主要核算1、领用原材料，投入生产典型分录：借：生产本钱 制造费用 管理费用 贷：原材料2、分配工资典型分录：借：生产本钱 制造费用 管理费用 贷：应付工资3、计提累计折旧典型分录：借：生产本钱 制造费用 管理费用 贷：累计折旧4、分配制造费用典型分录：借：生产本钱 贷：制造费用5、产品完工入库典型分录：借：产成品 贷：生产本钱6、其他的一些业务 看P67-71的例子三、制造费用的分配 分配步骤：1、分配标准〔工资、工时等〕2、计算分配率3、进行分配某车间生产甲、乙两种产品，该会计期间车间共发生制造费用8000元，其中甲产品的生产工时为200小时，乙产品的生产工时为600小时；另外，支付给生产甲产品的工人工资为3000元，支付给生产乙产品的工人工资为5000元。要求：分别按照生产工时和工人工资在甲、乙产品之间分配制造费用。按工时分配：分配率=8000/〔200+600〕=10元/小时甲产品分配的制造费用=10?200=2000元乙产品分配的制造费用=10?600=6000元按工资额分配：分配率为：8000/〔3000+5000〕=1甲产品分配的制造费用=1?3000=3000元乙产品分配的制造费用=1?5000=5000元如：三、产品生产本钱的核算生产本钱明细帐例：P74-75第三节 销售阶段的核算一、帐户设置 1、“产品销售收入〞：反映企业所有的产品销售收入2、“产品销售本钱〞 反映已经售出的产品生产本钱 3、“产品销售费用