情境七、职工薪酬.ppt

情境七 职工薪酬核算 重点： 1、货币性职工薪酬的核算 2、非货币性职工薪酬的核算 第一页，共三十四页。 一、含义 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬及相关支出。 第二页，共三十四页。 第三页，共三十四页。 职工福利费： 主要是企业内设医务室、职工浴室、理发室、托儿所等集体福利机构人员的工 资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助等。 第四页，共三十四页。 二、职工薪酬的确认 （一）生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 注：非正常消耗的直接生产人员和劳务人员的职工薪酬，发生时确认为当期损益 例：本月生产产品，应支付人工费200元。 借：生产成本 200 贷：应付职工薪酬 200 第五页，共三十四页。 （二）在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入固定资产或无形资产成本。 注：企业自行研发无形资产不符合资本化条件的研发人员的工资，计入当期损益。 例：企业自行建造厂房，本月应付工资为2000元。 借：在建工程 2000 贷：应付职工薪酬 2000 第六页，共三十四页。 （三）总部管理人员、董事会成员、监事会等人员相关的职工薪酬，计入当期损益。 例：本月公司经理应支付工资2000元。 借：管理费用 2000 贷：应付职工薪酬-工资 2000 第七页，共三十四页。 （四）辞退福利（因解除与职工的劳动关系给予的补偿） 1.确认因辞退福利产生的预计负债时 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——辞退福利 2.支付辞退福利款项时 借：应付职工薪酬——辞退福利 贷：银行存款 第八页，共三十四页。 二、职工薪酬的计量 （一）具有明确计提标准的 按照国家规定的计提标准进行计量 （二） 没有明确计提标准的 企业根据历史经验数据和自身实际情况进行计量 第九页，共三十四页。 业务流程 劳资部门 提供各种 扣款凭证 财务部编 制“职工薪 酬结算单” 给职工 支付薪酬 缴纳社会保险 与住房公积金 各部门工资 标准、考勤表 产量记录表 子情境7.1 核算货币性职工薪酬 第十页，共三十四页。 三、业务核算 （一）应设置的账户 应付职工薪酬 （负债类） ---工资 ---职工福利 ---社会保险费 ---住房公积金 ---工会经费 ---职工教育经费等 第十一页，共三十四页。 （二）业务核算 1、月末编制工资表，费用分配表,作账务处理 项目 应付工资 合计 生产成本—基本生产成本 一车间 140000 140000 二车间 160000 160000 制造费用 一车间 50000 50000 二车间 50000 50000 管理费用 70000 70000 销售费用 70000 70000 合 计 540000 540000 工资费用分配表 2009年9月30日 单位：元 第十二页，共三十四页。 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬﹣工资 第十三页，共三十四页。 2、根据应付职工工资总额计提单位负担的五险一金及工会经费、职工教育经费等 借：生产成本﹣基本生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬—社会保险费 （单位负担的） —住房公积金（单位负担的） —工会经费 等 第十四页，共三十四页。 3.下月月初支付上月的五险一金 借：应付职工薪酬— ——社会保险费 （单位承担部分） ——住房公积金（单位承担部分） ——工资（个人承担的保险费和公积金） 贷：银行存款 第十五页，共三十四页。 4、下月月初支付上月职工工资并代扣个人所得税。 借：应付职工薪酬﹣工资 贷：银行存款 应交税费﹣应交个人所得税 第十六页，共三十四页。 5.职工福利费（先发生，后分配） 1）本月发生职工福利支出时： 借：应付职工薪酬-福利费 贷：银行存款 2）月末对本月实际发生的职工福利按照职工所在部门进行分配 借：生产成本﹣基本生产成本 管理费用 等 贷：应付职工薪酬﹣职工福利 第十七页，共三十四页。 企业会计实务 业务流程 采购部门 准备产品 或购买商品 通知 各部门 领取福利 发放 产品或商品 凭借采购 发票等到 财务部门报账 董事会 决定发放福利 子情境7.