财政部解读18项企业内控指引.pdfVIP

财政部解读18项企业内控指引--第1页 财政部会计司解读企业内控指引 全面提升企业经营管理水平的重要举措 1 —财政部会计司司长刘玉廷解读《企业内部控制配套指引》 1 财政部会计司解读企业内控指引第1 号——组织架构 19 财政部会计司解读企业内控指引第2 号——发展战略 25 财政部会计司解读企业内控指引第3 号——人力资源 32 财政部会计司解读企业内控指引第4 号——社会责任 38 财政部会计司解读企业内控指引第5 号——企业文化 44 财政部会计司解读企业内控指引第6 号——资金活动 49 财政部会计司解读企业内控指引第7 号——采购业务 63 财政部会计司解读企业内控指引第8 号——资产管理 69 财政部会计司解读企业内控指引第9 号——销售业务 80 财政部会计司解读企业内控指引第10 号——研究与开发 85 财政部会计司解读企业内控指引第11 号——工程项目 89 财政部会计司解读企业内控指引第12 号——担保业务 98 财政部会计司解读企业内控指引第13 号——业务外包 104 财政部会计司解读企业内控指引第14 号——财务报 109 财政部会计司解读企业内控指引第15 号——全面预算117 财政部会计司解读企业内控指引第16 号——合同管理 126 财政部会计司解读企业内控指引第17 号——内部信息传递 131 财政部会计司解读企业内控指引第18 号——信息系统 137 财政部解读18项企业内控指引--第1页 财政部解读18项企业内控指引--第2页 全面提升企业经营管理水平的重要举措 —财政部会计司司长刘玉廷解读《企业内部控制配套指引》 4月26 日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆 重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。该配套指引连同2008 年5 月发布的《企业内 部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1 日起首先在境内外同时上市 的公司施行，自2012年 1月 1 日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在 此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内部 控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请 会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。政府监管部门将对相关企业执行 内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要 举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。本人作为配套指引这一重大系统工程“建设”的直接 参与者，拟就如何理解和把握其主要内容和精神实质进行解读，供大家参考。 配套指引由21项应用指引（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布）、《企 业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。其中，应用指引是对企业按照内控原则和内控 “五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地 位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部 控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立， 又相互联系，形成一个有机整体。 一、关于应用指引 应用指引可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引，基本涵盖了企业 资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。 （一）内部环境类指引 内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活 动和履行控制责任的态度、认识和行为。内部环境类指引有5项，包括组织架构、发展战略、人力资源、 企业文化和社会责任等指引。 第一，关于组织架构。组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合 本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员 编制、工作程序和相