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初级会计实务课件;第1章 资产;1.1货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、库存现金 1.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。 2.库存现金使用范围 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有：;（1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。 ;1.根据现金管理规定，下列各项允许使用现金的有（ ） A.向个人收购农副产品支付的价款 B.出差人员随身携带的差旅费 C.支付给职工的工资及各项福利费用 D.采购原材料支付的价款 E.按照国家规定发给个人的科技进步奖 答案：ABCE;2.开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是（ ）元以下。 A.500 B.1000 C.2000 D.1500 答案：B;3.现金的限额 现金的限额是指为了保证单位的日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。一般按照单位3--5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 4.现金收支的规定 ;1.下列有关现金使用限额的说法中正确的是（ ） A.现金使用限额由中国人民银行核定 B.现金使用限额一般按照单位3--5天日常零星开支所需确定 C.边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天的零星开支的需要确定 D.需要增加或减少库存现金限额，由中国人民银行核定 答案：B;4.现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末???业实际持有的库存现金的金额。;4.现金的账务处理 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”账户核算。 现金的清查（重点） ① 现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用（关键点）； 报经批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 报经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因或管理不善造成的损失） 贷：待处理财产损溢;② 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入（关键点）。 报经批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 报经批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 【解释1】贷方计入营业外收入也称为计入了当期损益。 【解释2】贷方计入营业外收入会增加企业的利润总额，但不会增加营业利润，因为营业外收入不影响营业利润的计算。（关键点）;营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+-公允价值变动损益+-投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用; 【例题1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（　　）。 A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.营业外支出 【答案】B 【解析】企业现金清查中的现金短缺，属于无法查明的其他原因的，计入管理费用。 【例题2·单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 【答案】B;银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 1.企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 【相关链接】每日终了，也应当在