贵州大学《审计》课件-第1章绪论.pptxVIP

审计学 贵州大学《审计》 前言 ※ 《审计学》（第三版）是教育部组织编写的“面向21世纪教材－全国高等学校会计学专业主干课程教材”，并列入教育部高等教育 “十一五”国家级规划教材 第一章 绪论贵州大学《审计》一、 审计的基本概念 第一节 审计的产生和发展 一.审计产生及其动因(一)审计的产生1.政府审计的产生2.内部审计的产生 3.注册会计师审计的产生 （二） 审计产生的动因 1、审计产生的动因 2、审计关系 二 现代审计业务的发展（一）政府审计业务的发展（二）内部审计业务的发展（三）注册会计师审计业务的发展 第二节 审计、鉴证与认证一、审计的定义（一）国外有代表性的定义（二）我国有代表性的定义 认证 鉴证提高或报告信息质量的服务审计二、审计、鉴证与认证 认证 鉴证 审计 认证 认证 认证 审计 图1—2认证、鉴证和审计业务之间的关系第三节 审计分类 一、审计的基本分类(一)按主体不同分类 1、政府审计 2、内部审计 3、注册会计师审计(二)按内容、目的分类 1、合规性审计 2、绩效审计 3、财务报表审计 （三）基本分类之间的相互关系按主体分类 按内容、 目的分类 合规性审 计绩效审计 财务报表审计政府审计√ √ √内部审计√ √注册会计师审计√ √ √二、审计的其他分类（一）按审计范围分类 1、全部审计 2、局部审计 3、专项审计（二）按审计主体与被审计单位的关系分类 1、外部审计 2、内部审计 （三）按审计实施时间分类 1、事前审计 2、事中审计 3、事后审计 （四） 按审计的执行地点分类 1、就地审计 2、送达审计（五）按审计动机分类 1、强制审计 2、任意审计 第四节 审计组织及其人员一、政府审计机构及其人员（一）政府审计的组织模式 1、立法型模式 2、司法型模式 3、行政型模式 4、独立型模式（二）我国政府审计机构（三）政府审计机关的国际组织（四）政府审计人员二、内部审计机构及人员（一）企业内部审计机构的设置（二）我国内部审计机构（三）内部审计的国际组织 ——国际内部审计师协会 （四）内部审计人员 三、注册会计师审计机构及其人员（一）中国注册会计师的管理体制1、法律规范2、政府监督3、行业自律（二）注册会计师协会1、中国注册会计师协会2、民间审计的国际组织 ——国际会计师联合会 （三）会计师事务所1、我国会计师事务所（1）我国会计师事务所的组织形式（2）我国会计师事务所的设立①有限责任会计师事务所的设立②合伙会计师事务所的设立2、国际会计师事务所（四）注册会计师二、 审计目标与审计过程 第一节 审计目标一、财务报表审计目标与一般原则 二、管理层认定 （一）关于各类交易和事项运用的认定1、发生2、完整性3、准确性4、截止5、分类（二） 关于期末账户余额运用的认定1、存在 2、权利和义务3、完整性 4、计价和分摊 （三）关于列报运用的认定 1、发生以及权利和义务 2、完整性 3、分类和可理解性 4、准确性和计价关于各类交易和事项运用的认定 关于期末账户余额运用的认定 关于列报运用的认定 发生 √ √ 完整性 √ √ √ 准确性 √ √ 截止 √ 分类 √ √ 存在 √ 权利和义务 √ √ 计价和分摊 √ √ 可理解性 √ 第二节 审计过程 一、审计计划阶段（一）开展初步业务活动1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（1）审计质量控制方面的考虑（2）业务环境方面的考虑2、评价遵守职业道德规范的情况3、及时签订（或修改）审计业务约定书（二）制定总体审计策略（1）确定审计业务的特征 （2）明确审计业务的报告目标 （3）考虑影响审计业务的重要因素 （三）制定具体审计计划二、审计实施阶段（一）风险评估程序 1、风险评估程序的基本概念（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员（2）分析程序（3）观察和检查（4）其他途径和信息来源2、风险评估程序的具体内容（1）了解被审计单位及其环境①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素②被审计单位的性质③被审计单位对会计政策的选择和运用④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价⑥被审计单位的内部控制（2）评估财务报表重大错报风险①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报②将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系③考虑识别的风险是否重大④考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性3、风险评估程序在财务报表审计过程中的地位与作用（二）进一步审计程序 1、控制测试（1）控制测试的内涵（2）控制测试的性质（3）控制测试的时间