贵州大学《审计》课件-第5章筹资和投资循环审计货币资金业务审计.pptxVIP

第5章 筹资和投资循环审计 货币资金业务审计贵州大学《审计》 2一、 筹资和投资循环审计第一节 筹资和投资循环概述一、筹资和投资循环与账户（一）筹资循环内容筹资计划会计记录筹资作业收取款项还本付息支付股利筹资循环业务环节 贵州大学《审计》 3 筹资循环业务环节内容说明：（1）筹资计划（2）筹资业务 （3）收取款项 （4）还本付息支付股利 （5）筹资记录 4（二）投资循环内容会计记录投资计划投资作业支付款项投资收益投资处理 投资循环业务环节 5投资循环业务环节内容说明：（1）投资计划（2）执行投资作业（3）支付款项（4）收益或处置（5）投资记录 6（三）筹资和投资循环涉及的账户1、筹资循环涉及的账户 短期借款 长期借款 应付债券 财务费用 应付股利 应付利息 股本 资本公积 盈余公积 利润分配 现金存款类账户 72、投资循环涉及的账户 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 应收利息 投资收益 应收股利 交易性金融负债 现金存款类账户二、筹资和投资循环审计目标 8（一）筹资循环的审计目标管理层认定 筹资循环的具体审计目标 与业务或事项相关的认定 发生 已入账的、与贷款、债券发行（或权益）有关的业务均已实际发生 完整性 已发生的、与贷款、债券发行（或权益）有关的业务均已入账。 准确性 与贷款、债券发行（或权益）有关的业务入账金额正确，相关账户明细账合计数与总账一致。 截止 已发生的、与贷款、债券发行（或权益）有关的业务均已记入恰当的期间。 分类 与贷款、债券发行（或权益）有关的业务经过适当分类 9管理层认定 筹资循环的具体审计目标 与期末余额相关的认定 存在 账面记录的债务和权益确实存在权利和义务负债确系被审计单位所承担的现时义务，投入资产确实为被审计单位所有 完整性 贷款、债券发行（或权益）的相关账户余额反映的是企业在资产负债表日的所有相关资产、债务或所有者权益计价和分摊贷款、债券发行（或权益）的相关账户余额正确 10管理层认定 筹资循环的具体审计目标 与列报相关的认定 发生以及权利和义务 报表列报的相关信息依据实际已发生的、与贷款、债券发行（或权益）有关的业务，贷款、债券发行（或权益）的相关账户余额反映的是企业在资产负债表日拥有的相关资产或应承担的相关债务完整性 报表及其附注充分披露与贷款、债券发行（或权益）相关的信息 分类和可理解性 贷款、债券发行（或权益）的分类恰当，相关信息表达清楚、便于理解 准确性和计价 贷款、债券发行（或权益）的列报金额恰当 11（二）投资循环的审计目标管理层认定 投资循环的具体审计目标 与业务或事项相关的认定 发生 已入账的、与投资有关的业务均已实际发生完整性 已发生的、与投资有关的业务均已入账 准确性 与投资有关的业务入账金额正确，相关账户明细账合计数与总账一致 截止 已发生的、与投资有关的业务均已记入恰当的期间 分类 与投资有关的业务经过适当分类 12管理层认定 投资循环的具体审计目标 与期末余额相关的认定 存在 账面记录的投资确实存在 权利和义务账面记录的投资余额确实为被审计单位所有完整性 交易性金融资产、可供出售金融资产等账户余额反映的是企业在资产负债表日的所有相关资产计价和分摊交易性金融资产、可供出售金融资产等账户余额正确；可供出售金融资产减值准备、长期股权投资减值准备等的计提比率合理，计提金额恰当 13管理层认定 投资循环的具体审计目标 与列报相关的认定 发生以及权利和义务 报表列报的相关信息依据实际已发生的、与投资有关的业务，交易性金融资产、可供出售金融资产等账户余额反映的是企业在资产负债表日拥有的相关资产完整性 报表及其附注充分披露与投资相关的信息分类和可理解性 投资的分类恰当，相关信息表达清楚、便于理解 准确性和计价 投资的列报金额恰当 14三、识别和评估筹资和投资循环的重大错报风险（一）识别和评估筹资循环的重大错报风险1、筹资计划环节 2、筹资作业环节 3、现金流入环节 4、现金流出环节 5、会计记录环节 15（二）识别和评估投资循环的重大错报风险1、投资计划环节2、投资作业环节 3、现金流出环节 4、现金流入环节 5、会计记录环节 16第二节 筹资和投资循环内部控制测试一、了解筹资和投资循环内部控制（一）了解筹资循环的内部控制1、筹资的授权审批控制2、筹资循环的职务分离控制3、筹资收入款项的控制4、还本付息、支付股利等付出款项的控制5、实物保管的控制6、会计记录的控制 17（