第四章三借贷记账法四总分类账户明细.pptx

Module 4 账户与复式记账 Unit 1 账户 Unit 2 会计科目 Unit 3 复式记账原理 Unit 4 借贷记账法：含义与记账符号 Unit 5 借贷记账法：账户结构 Unit 6 借贷记账法：记账规则 Unit 7 借贷记账法：试算平衡 Unit 8 总分类账户和明细分类账户Unit4 借贷记账法： 含义与记账符号一、含义以“借”和“贷”为记账符号的复式记账方法。二、借贷记账法的产生与演进 这种记账方法大约起源于13世纪的意大利。当时，意大利沿海城市的商品经济特别是海上贸易已有很大发展，在商品交换中，为了适应借贷资本和商业资本经营者管理的需要，逐步形成了这种记账方法。 三、记账符号 含义：表示经济业务的增减变动和记账方向 借贷记账法的记账符号——“借”、“贷”增加借负债所有者权益收入利润减少资产费用减少贷增加Unit5 借贷记账法：账户结构 账户类别借 方贷 方余 额资产类账户增加额减少额余额在借方负债类账户减少额增加额余额在贷方所有者权益类账户减少额增加额余额在贷方收入类账户减少额增加额一般无余额费用类账户增加额减少额一般无余额利润类账户减少额增加额可能在贷方，也可能在借方借方 银行存款 贷方期初余额600 000本期增加额20 000 30 000 本期减少额50 000 10 000 40 000本期发生额100 000 本期发生额50 000期末余额550 000资产类账户结构借方 短期借款 贷方期初余额200 000本期增加额 100 000 50 000本期减少额80 000 20 000 本期发生额100 000本期发生额150 000期末余额250 000负债类、所有者权益类账户结构借方 主营业务收入 贷方本期增加额50 000 70 000 80 000本期减少或转销额 200 000 本期发生额 200 000本期发生额200 000 损益类账户结构 收入类账户损益类账户结构费用类账户借方 主营业务成本 贷方本期减少或转销额140 000本期增加额30 000 50 000 60 000本期发生额140 000本期发生额140 000 借方 生产成本 贷方期初余额40 000本期增加额60 000 20 000 10 000本期减少额100 000 本期发生额100 000 本期发生额90 000期末余额30 000成本类账户结构——生产成本、制造费用Unit6 借贷记账法：记账规则一、记账规则：有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷 —— 账户登记方向 借贷必相等 —— 账户登记金额【例4-1】 收到四方公司投入的资本 800 000元存入银行。有借必有贷借方 实收资本贷方借方 银行存款 贷方期初余额期初余额600 0001000 000（1） 800 000（1）800 000借贷必相等【例4-2】 用银行存款100 000元偿还 前欠某企业账款。有借必有贷借方 银行存款贷方借方 应付账款 贷方600 000期初余额160 000期初余额（2） 100 000（2）100 000 （1）800 000借贷必相等有借必有贷借方 银行存款贷方借方 固定资产 贷方600 000期初余额期初余额1 000 000（2）100 000 （1）800 000（3）200 000（3） 200 000借贷必相等【例4-3】 用银行存款200 000元 购入一辆自用小汽车。期初余额600 000【例4-4】 将资本公积160 000元 按法定程序转增资本。有借必有贷借方 实收资本贷方借方 资本公积 贷方期初余额1 000 000（1）800 000（4） 160 000（4）160 000借贷必相等【例4-5】 签发并承兑一张面额40 000元、为期2个月的商业汇票，用以抵付应付账款。有借必有贷借方 应付票据贷方借方 应付账款 贷方期初余额160 000（2） 100 000（5）40 000（5）40 000借贷必相等权益（含收入和利润）增 加权益（含收入和利润）减 少资产（含费用）增 加资产（含费用）减 少有借必有贷，借贷必相等 借 方 贷 方 等式两边同增此增彼减此增彼减等式两边同减二、账户对应关系和会计分录（一）账户对应关系账户对应关系：运用复式记账法处理经济业务时，一笔业务所涉及到几个账户之间存在的某种相互依存