税费计算与申报教案30.docxVIP

一、复习导入新课 复习内容： .房产税的纳税人？ .房产税的税率？ 导入新课： 前面我们学习了房产税的计算和纳税申报。企业从事经营活动需 要使用一局部土地，对使用土地的单位和个人应缴纳城镇土地使用 税，今天我们就学习城镇土地使用税的计算和纳税申报。 问答 讲解 5分钟 二、明确学习目标 正确进行城镇土地使用税的计算和申报 讲授 2分钟 三、知识学习 长春佳丽日用品地处长春市经济技术开发区兴隆大路 5999号，该地城镇土地使用税适用单位税额为6元/平方米，2019 年与城镇土地使用税有关资料如教材P217所示： 任务内容： ⑴分析资料中⑵项至⑺项不同用途的土地是否需要缴纳城镇土 地使用税。如需缴纳，2019年需要缴纳多少？ （2）计算该公司2019年全年应缴纳城镇土地使用税税额。 （3）计算该公司2019年第二季度应缴纳城镇土地使用税税额。 案例教学 法 48分钟 城镇土地使用税简称土地使用税，是国家在城市、县城、建制镇 和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面 积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种资源税。 （-）城镇土地使用税的纳税人 在我国城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人。 （二）征税对象、征收范围 L城镇土地使用税的征税对象是税法规定的纳税区域内的土地 2.城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区 范围内的土地。 建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需缴纳城 镇土地使用税。 自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地， 应按规定缴纳城镇土地使用税。 （三）税率 采用定额税率，实行有幅度的差异定额税率，按大、中、小城市 和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米年应纳税额。城镇土地 使用税每平方米年税额如下：大城市L5?30元；中等城市L2?24 元；小城市0.9?18元；县城、建制镇、工矿区0.6?12元。 比照法  每个幅度税额的差距为20倍，省、自治区、直辖市人民政府应 当在规定的税额幅度内，根据巾政建设状况、经济繁荣程度等条件， 确定所辖地区的适用税额幅度。 (四)计税依据 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。实际 占用的土地面积按以下方法确定： (1)凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面 积的，以测定的土地面积为准。 (2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书 的，以证书确定的土地面积为准。 (3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并 据以纳税，待核发土地使用证书后再做调整。 土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的 比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。 (五)应纳税额的计算 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照 规定税额计算征收。其计算公式为 年城镇土地使用税应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)X 适用单位税额 (六)城镇土地使用税的税收优惠 1.《城镇土地使用税暂行条例》规定免税 (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地。 (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 (4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 (6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份 起免缴土地使用税5~10年。 (7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用 地。 对免税单位无偿使用纳税单位的土地(公安、海关等单位使用铁 路、民航等单位的土地)，免征土地使用税 对纳税单位无偿使用免税 单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 2.财政部和国家税务总局规定减征、免征土地使用税的情形 (1)企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，免征 城镇土地使用税。 (2)对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照 章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公 园用地，暂免征收城镇土地使用税。  (3)对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的， 尚在县邮政局内核算的土地，在单位财务账中划分清楚的，不征收城 镇土地使用税。 (4)公共租赁住房占用的土地，免征城镇土地使用税。 (5)老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 (6)国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、 村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产，免征城镇土地使 用税企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产， 减半征收城镇土地使用税。 (7)包括地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时 用地，企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油(气、水)管道用地， 油气长输管线用地在内的石油天然气