中级会计考试辅导 中级会计实务 第十五章　所得税.docVIP

2019年中级会计职称考试辅导　　　 中级会计实务（第十五章） 　　　　　　 第 PAGE 1页 第十五章　所得税 　　一、单项选择题　　1.甲公司2018年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。下列关于甲公司该事项说法正确的是（　）。　　A.产生的暂时性差异为0　　B.产生可抵扣暂时性差异100万元　　C.产生应纳税暂时性差异100万元　　D.不调整应纳税所得额 ??『正确答案』A『答案解析』选项A、B、C，预计负债账面价值＝100（万元），计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0＝100（万元），账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0（即永久性差异）。选项D，产生的是永久性差异，即只需要调整当期应纳税所得额即可。 　　2.甲公司适用的所得税税率为25%。2017年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2018年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 300万元。2018年税前会计利润为1 000万元。2018年甲公司确认的递延所得税费用是（　）万元。　　A.－25　　B.25　　C.75　　D.－75 ?? 『正确答案』B『答案解析』2018年年末账面价值＝2 300万元，计税基础＝　2 000万元，累计应纳税暂时性差异＝300万元；2018年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；2018年“递延所得税负债”发生额＝75－50＝25（万元），故确认递延所得税费用为25万元。快速计算：本年产生应纳税暂时性差异＝2 300－2 200＝100（万元），2018年“递延所得税负债”发生额＝100×25%＝25（万元），故确认递延所得税费用为25万元。 　　3.甲公司适用的所得税税率为25%，其2018年收到与资产相关的政府补助160万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2018年利润总额为1 000万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2018年所得税的会计处理中，不正确的是（　）。　　A.负债的计税基础为0　　　　 B.确认递延所得税资产40万元　　C.确认递延所得税负债40万元　D.确认应交所得税290万元 ?? 『正确答案』C『答案解析』甲公司将收到的政府补助确认为递延收益，此时负债的账面价值为160万元，负债的计税基础＝160－160＝0，递延所得税资产＝160×25%＝40（万元）；应交所得税＝（1 000＋160）×25%＝290（万元）。 　　4.A公司适用的所得税税率为25%，为开发新技术2018年发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1 000万元。2018年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同。2018年年末A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是（　）。　　A.资产账面价值为950万元　　B.资产计税基础为1 662.5万元　　C.可抵扣暂时性差异为712.5万元　　D.应确认递延所得税资产178.13万元 ?? 『正确答案』D『答案解析』账面价值＝1 000－1 000/10×6/12＝950（万元）；计税基础＝1 000×175%－1 000×175%/10×6/12＝1 662.5（万元）；可抵扣暂时性差异＝1 662.5－950＝712.5（万元）；不确认递延所得税资产。 　　5.B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2017年12月31日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值750万元，与公允价值相同，B公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2018年12月31日的公允价值为1 700万元。2018年12月31日，B公司应确认的递延所得税负债发生额为（　）万元