服饰企业增值税税收筹划方案设计.pdf

目 录 一、 XX服饰企业基本情况 1 （一）XX服饰有限责任公司概况 1 （二）XX服饰企业税收基本情况 1 二、企业增值税税收筹划中存在问题 1 （一）对增值税税收筹划认识的观念不强 1 （二）对税收筹划方法的选择不够重视 2 三、增值税税收筹划方案设计 2 （一）增值税纳税身份特点带来的税收筹划 2 （二）不同销售方式产生的增值税税收筹划4 1、商业折扣税收筹划4 2、现金折扣6 3、兼营销售的税收筹划 6 四、总结 7 参考文献 8 XX服饰企业增值税税收筹划方案设计 一、XX服饰企业基本情况 （一）XX服饰有限责任公司概况 长沙XX服饰有限公司成立于2000 年8 月8 日，注册资本为200 万元人民币 ，其中刘天泽出资51%，钱中兴出资49%。企业类型是有限责任公司。法定代表 人是刘天泽，公司员工157 人。经营范围：生产和销售女装、羊毛衫、针织衫、丝 巾等女士系列精品。公司始终坚持“质量第一，信誉第一”的宗旨，以科学的管 理手段，雄厚的技术力量，将不断深化改革，创新机制，适应市场，全面发展。 （二）XX服饰企业税收基本情况 XX服饰为增值税一般纳税人，增值税的计税依据为销售额，在计算增值税 时，既涉及到销售环节的销项税额，又涉及到购进环节的进项税额。由于税法的 多种规定，纳税人完全可以通过各种合理合法的手段，降低当期销售额，扩大当 期购进项目金额，做好增值税的税收筹划。计税方式如下：应纳税额=销项税额- 进项税额。销项税额是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增 值税额；进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务， 支付或者负担的增值税税额。本企业相关税费税率如下图所示。 项 目 税 率 增值税 13% 城市维护建设税 7% 教育费附加 3% 地方教育费附加 2% 水利建设基金 按收入0.06% 企业所得税 25% （本公司符合小型微利企业 条件，减按20%计征） 二、企业增值税税收筹划存在问题 （一）对增值税税收筹划认识的观念不强 增值税是一种价外税，企业仅是代收代缴客户的增值税，对增值税不够重视， 1 很多人认为少交增值税就可以减轻企业的税负，但这种观点是片面的。根据税法， 增值税的降低，一定会引起城建税和教育费附加的降低，从而使得企业的税金及 附加降低，从而导致企业利润的增加，致使企业所得税增加。并在许多情形下， 增值税额的降低会带动企业所得税的增加。可知增值税的税收筹划，其结果往往 不能直接体现在企业税负的结果。所以应该更全面的看待增值税税收筹划问题。 （二）对税收筹划方法的选择不够重视 目前企业对增值税的筹划方法还是仅仅停留在如何少交增值税，却没有综合 整个生产经营活动来考虑。能否使用增值税发票会限制税收筹划方案的实施，原 因是企业能否开据增值税专用发票会直接影响其产品的销售，导致企业需考虑是 否使用该方案。由此可见，税收筹划方案的正确选择是十分重要的。 三、增值税税收筹划方案设计 （一）增值税纳税身份特点带来的税收筹划 增值税纳税人的身份有小规模纳税人和一般纳税人，不同纳税人身份适用的 税率也有所不同，税收优惠政策也不同。由于税法制度对一般纳税人和小规模纳 税人的待遇有所差别，于是合理的纳税身份转换，为税收筹划提供了可能性。 以XX服饰为例，它3 月份的不含税销售额为25 万元，即销项税额为3.25 万 元，这个月的进项税额为2 万元，那么它以一般纳税人的身份应缴纳的增值税为 ： 应交增值税=销项税额-进项税额=3.25