税收筹划完整教学课件.pptx

税收筹划 ;第一章　税收筹划导论;;; 显性税收是指企业向税务机关所交的税收总额。隐性税收是由于税收优惠资产可获得的税前投资收益率低于非税收优惠资产可获得的收益率而产生的。在没有市场摩擦的情况下，当两种资产的税前现金流完全相同时，而一种资产由于享受税收优惠税收负担相对较轻，这种资产的价格将被抬高，直至两种资产的税后收益率相等。例如在我国免税的国债和完全应税的企业债券相比，免税国债的税前收益率比后者要低，这两种债券之间的税前收益差异就是一种隐性税收，即以获得较低的税前收益率方式隐性地支付的税收。负担显性税收较轻的各种投融资方案往往承担着较高的隐性税收，纳税人负担的总税收是显性税收和隐性税收之和。 　　; 非税成本的诠释。在完美市场上，交易各方可以通过签定各种契约来实施税收筹划，实现税收成本最小化。然而在非完美市场，由于不确定性和交易成本的存在，各种因素权衡的结果常常会使企业因实施税收筹划在降低税收成本的同时却导致非税收支出形式的其他显性或隐性成本的增加，即非税成本的增加。非税成本的内容主要有因实施税收筹划活动而增加的财务报告成本、组织协调成本、契约成本、违规成本、激励契约有效执行的成本、监管成本、政治成本和其他信息成本等。不同的税收环境和税收筹划活动所引致的非税成本的内容和形式会有所不同。非税成本的出现使税收筹划策略的选择更加复杂。 　　; 有效税收筹划框架提供了一种税收筹划的理念和方法。这个框架的主要思路是通过交易成本联系起来的。税收法规的存在使得企业在进行各项生产经营及投融资决策时必须考虑税收的影响，开展相应的税收筹划从而实现税后收益最大化。然而信息不对称和不确定性导致交易成本的广泛存在又使得企业在进行降低税收成本的筹划活动的同时也引起了非税成本的上升。 　　企业在进行税收筹划的时候，不能只关注企业的税收活动，简单追求显性税收最小化的目标。有效的税收筹划要与企业的整体活动和长期发展目标一致，同时考虑到交易各方、显性税收和隐性税收以及非税成本。;;;;;;;;;; （三）税收筹划与节税 税收筹划与节税都是在遵从税法前提下纳税人对生产经营投资理财活动的纳税方案的一种安排，主要区别在于筹划目的的不同。 　节税是指纳税人在做出生产、经营、投资、理财活动的决策之前，充分考虑税收因素，遵从税收规定，按照税收政策导向，从多种纳税方案中选择税负最轻方案的一种行为。;三菱电梯公司生产销售电梯给某高校。 有两种选择：一种是免费安装，共计1000万元。 另一种是不免费安装，950万元。 哪一种方案节税？ 事实上：差额50万元正是安装费。第一种处理，50万元按17%税率计算销项税额，第二种处理，50万元按3%交“建筑业”营业税。;愚昧者抗税 愚蠢者偷税 聪明者避税 精明者筹税 ;;;第二节　税收筹划的意义与原则;;;;第三节　税收筹划的特征与类型;　　（二）按税收筹划提供主体的不同进行分类，可以分为自行税收筹划和委托税收筹划两大类。 　　自行筹划： 　　优点是可操作性强（对企业情况熟），直接成本低（财务人员自身筹划），保密性好。 　　缺点是：思路局限，风险高。 　　委托筹划：聘请中介（分工的重要性）;; 　　（五）按税收筹划环节的不同，可分为机构设置、投资决策、融资方式、经营策略、产销决策、成本费用核算、利润分配等税收筹划。 　　（六）按税收筹划目标的不同，分为三种类型，即：减轻税负的税收筹划、税收后利润最大化的税收筹划、企业价值最大化的税收筹划。 　　（七）按税收筹划国境（边境）的不同进行分类，可以分为国内（境内）税收筹划和国际（境外）税收筹划两类。;第二章 税收筹划的理论依据;一、税收效应理论与税收筹划;; 结论：收入效应与替代效应之和构成了税收对微观经济主体的总效应。收入效应与替代效应的作用方向可以相同，也可以相反。;二、税收效应理论与税收筹划 税收收入效应和替代效应理论表明，政府课税应有一个合理的限度。纳税主体在依法纳税的前提下，对经营、投资、理财活动筹划和安排，取得的任何经济利益，包括节税收益，归根结蒂属于纳税人的合法权益，应当受到法律的承认和保护。;二、税收调节理论与税收筹划;（三）税收调控方式 一般要求遵循“黑箱原则”，研究三个基本问题：税收政策的制定；税收政策与实施结果之间的关系：由税收政策变化导致的受控经济主体整体的行为反应，进而调整税收政策。 （四）税收调节理论与税收筹划 1、税收筹划是纳税主体对税收的正向回应。 2、税收调控范围和手段划定了税收筹划的范围和途径。 3、税收调控方式决定了税收筹划是纳税主体获得合法税收利益的唯一途径。 ;三、公共商品价格理论与税收筹划;（一）税收是公共商品的价格理论的基本内容