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三门峡职业技术学院
毕业设计(论文)
题 目: 企业偷漏税手段及其防范 系 部: 经济管理学院
专 业: 会计电算化
学 号: 120503290524
学生姓名:
指导教师姓名:
指导教师职称: 会让师
2014 年 1l 月 26 日
II
摘要
税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照 法律所规定的标准和程序,参 与国民收入分配,强制取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系,是 一定社会制度下的一· 种特 定分配关系。税收收入是国家财政收入最主要的来源。马克思指出: “ 赋 税是 政府机器的经济基础,而不是其他任何东西。”“ 国 家存在的经济体现就是捐税” 。 恩格斯指出 : “ 为了维持这种公共权力,就需要公民缴纳费用——捐
税。" 19 世纪美国法官霍尔姆斯说: “ 税收 是 我们 为文明社会付出的代价。” 这 些 都说明 了 税 收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。税收支撑着政府正常运转,依 法纳税是公民应尽的义务。为了维护国家的 权利与利益,应加大 对企业偷税闹税行为的防范工作。本文以日前企业偷税油税的手段和产生的原因为切 入点,由此提 供了相应的防范偷税漏税的有效措施,以便更好地应用实际,降低应税企业偷税沥税的可能性,还广大纳税人公平、合理、清洁的纳税环境,以 维护我国国民经济康发展 。
关键词: 企业偷税沥税 手段 原因 对策
III
目录
弓I言 1
企业偷税漏税主要手段 1
2. 1 在生产费用核算方面造假 1
2. 2 在产成品成本核算方面造假 1
2. 3 在损益方面造假 1
4 在利润核算方面造假 2
偷税沥税防范 2
3. 1 加强税法宜传,提高纳税意识 2
3. 2 加快税收立法 进度,加重违法处罚程度 3
3 合理运用纳税评估通用分析指标 3
针对偷税油税应采取的对策 4
4. 1 加强执法,健全法律体系 4
4. 2 为有效打击涉外企业偷姊税, 应 进 一 步 建 立 健 全 高 效 严密 的 涉外税收笱理水平 4
4. 3 合理划分搁件政府事权和税收的同时对财政支出的监督 5
4. 4 技术创新对传统人工管理相结合 5
4. 5 提高征税人员的管理水平,有效提高税务机关征税人员业务素质 6
4. 6 结合执法岗位责任制,强化日常管理,真正建立巡管机制 7
4. 7 营造良 好的外部税收环境 7
结论 8
致谢 9
参考文献 10
JV
引言
任何一个国家,一 个政权,都是建 立在赋税的基础之上。如果离开了赋税的支持,其后果不堪设想。日前,企业偷油税现象比较普遍,给国家造成重大的经济损失和不良的社会影响.企业为了达到偷漏税目的,处心积虑地采取多种形式, 想 方 设法地使用各种手段。
企业偷税漏税主要手段
1 在生产费用核算方面造假
( 1) 将不属千产品成本负担的费用支出,列入成本项目,这样违反了成本费用开支范围,从而少计了利润, 达到了少交税的目的。
将应由福利费用开支的费用列入成本项目。这样违反了成本费用升支范 围,加大了成本,减少了利润, 达到少交税的目的。
将费用开支标准任意提高,如缩短固定资产使用年限, 或扩大提 取折旧
的固定资产范围米提高折旧率, 这样加大了折IFI额,增大了产品成本,少计了利润,减缓了所得税
2. 2 在产成品成本核算方面造假
(1 ) 旮意加大产成品成本。如企业为了少交税而采用综合逐步结转分步法
(指上一步骤转入下一步骤的半成品成本以“ 直接材料”或专 设的“半成品” 项目综合计入其生产成本明细账的结转法),有总减少计入“半成品” 的成本 , 从而加大计算产成品成本。
( 2 ) 把新开发产品试制费,记 入产品成本,加大产成品成本。
( 3 ) 企业不采用分类法进行产品成本核算,将副产品作为账外物资,生产费用全部记入主要产品成本,从 而加大产成品成本。
2. 3 在损益方面造假
收入是企业在生产经营过程中所取得的营业收入, 在 一定费用成本下,收 入增大, 利 润则增多, 相应税则加大 ; 反之相应税减少。因此,企业为偷猫税,在收入上做手脚。如: 故意隐眺收入。在增俏税、消费税、营业税等税款的征收过
程中,企 业采取隐瞒收入的手段,即 收入不入账,达到偷涌税的目的.在营业税的征收过程中,由 于营业税征收面广,涉及到整个第三产业,征收范围同个人消费联系比较密切,是 收入中现金比业较大的,布的人 消费后很少需要发票,使纳税单 位可以隐眺这部分收入,达到偷税的日的,特别是娱 乐业和服务业问题比较严重.
销 售成本、费用、支出和税金都是利润的抵减项目。因此, 企业为偷沥税,
在此方面做义章。主要做法有 :
(I
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