新收入准则和新金融工具准则重点难点会计处理风险提示——新金融工具准则.pdfVIP

天职国际会计师事务所（特殊普通合伙） 新准则重点难点会计处理风险提示 （2021） ——————新金融工具准则 质监与技术支持部 会计准则技术支持组 整理编写 Now，for tomorrow 现在，预见未来 目 录 引言 1 一、金融工具分类和计量 2 （一）指定为其他权益工具投资应满足非交易性、权益工具的定义 2 1.非交易性的判断 2 2.权益工具的定义 2 （二）对基金、合伙企业、银行理财产品等结构化主体的投资不应指定为非交易性权益工具 3 （三）应收票据及应收账款的分类和计量 4 1.分类 4 2.重分类 5 （四）可转换债券的分类和计量 6 （五）或有对价的分类和计量 6 （六）远期合同的分类和计量 7 二、权益工具投资公允价值估值方法 7 （一）存在活跃市场的权益工具投资的公允价值 7 （二）不存在活跃市场的权益工具投资的公允价值 7 （三）成本是否可以代表公允价值的最佳估计 9 三、金融工具减值 10 （一）预期信用损失的计提 10 （二）预期信用损失模型的运用 11 （三）财务担保损失 12 （四）迁徙率模型 12 （五）前瞻性调整 14 （六）合同资产减值 15 1.未到期质保金减值计提 15 2. 已完工未结算资产减值计提 16 3.举例说明 16 四、权益工具与金融负债的区分 17 （一）可转换债券的会计处理 17 1.交易费用的分摊 17 2.转股时的会计处理 17 （二）向少数股东签发的看跌期权 17 五、其他问题 18 1 新金融工具准则重点难点会计处理风险提示 Now，for tomorrow 现在，预见未来 （一）新金融工具准则首次执行日衔接信息披露错误 18 （二）股权投资新旧准则转换对照表 18 （三）金融工具转换为长期股权投资 19 （四）合同资产是否可以比照金融资产进行终止确认分析？ 19 2 新金融工具准则重点难点会计处理风险提示 Now，for tomorrow 现在，预见未来 引言 财政部发布的新金融工具准则采用分批分阶段方式执行，鼓励企业提前施行：境内外同 时上市的企业，以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企 业，自2018 年1 月1 日起施行；其他境内上市企业自2019 年1 月1 日起施行；执行企业会 计准则的非上市企业自2021 年1 月1 日起施行。 与原金融工具准则相比，新金融工具准则按照企业持有金融资产的业务模式和金融资产 合同现金流量特征将金融资产分类由“ 四分类” 改为“三分类” ，新的分类标准充分考虑金融工 具特点，同时与企业对金融工具的管理和运营模式相结合；将金融资产减值会计处理由“ 已发 生损失法” 改为“预期信用损失法” ，更加及时、足额地计提金融资产减值准备；此外进一步优 化信息披露相关要求。