经济效益审计第五讲企业管理审计二.pptx

经济效益审计 第五部分 企业管理审计(二) 主讲：陈希晖 ;;一、审计目的;第一节 成本管理审计;1.原材料项目(套用通用模式) ;第一节 成本管理审计;;;;;某公司品质成本分析表;二、最佳合格率（质量经济效益的财务考虑）;;;;;第三节 全面预算管理审计; 遵循性标准的内容：（内部审计具体准则12号） （1）国家相关法规； （2）行业、部门的政策； （3）组织的经营、财务计划； （4）组织的经营、财务预算； （5）组织规定的各种程序和标准； （6）组织签订的各类合同。;2.处于管理控制审计与业务流程审计的交叉点; 4．全面预算管理审计的目的是： （１）适当性．包括适当的基础工作，适当的编 制程序，预算各部分之间适当的衔接关系等． （２）有效性．包括各部门预算的有效执行，对 企业目标的实现提供有效的保证等．; 6．全面预算管理审计报告 （１）内部控制审计报告或遵循性审计报告 （２）全面预算管理审计专项报告;销售预算;预计生产量=预计销售量+预计期末存货量—预计期初存货预计采购量;(１)定额消耗（占用）制度和价格标准； (２)授权审批制度； (３)定期报告和差异分析制度； (４)合理确定各项收入，支出中的现金比例； (５)合理确定期末存货占下期产销量的比重等。 ;1)第一种就是 自上而下(战略观念,集权思想) 2)第二种就是 自下而上(作业基础,民主思想) 3)第三种就是自上而下,自下而上,自上而下(上下搏弈,集权为主) 以上三种模式实际上是三种管理思想的体现. 我国财政部提倡的是第三种。;财政部规定;④审议批准.12月底以前董事会审议批准企业年度总预算。;第三节 全面预算管理审计;某公司“两上两下”的预算管理过程;预算编制过程应是一个上下不断沟通协调的过程;浙江电信例：　;;;; 1. 经济有效地使用资源； 2. 保护资产安全完整； 3. 信息的真实可靠； 4. 遵循性标准得到遵循； 5. 提高营运活动的效率和效果。;评价主体 评价目的 评价标准 内部审计 促进实现组织目标， 合理、适当、 强化内部制度建设 有效性 外部审计 评估控制风险，确 健全、有效性 定实质性测试的重点 ;二、内控理论的四个发展阶段;三、内部控制的五要素;四、内部控制审计;五、各要素的审查(略)参考内部审计具体准则;五、各要素的审查;五、各要素的审查;五、各要素的审查;1．风险的定义 美国人韦氏（Webster）给出的经典定义： “风险是遭受损失的可能性。” 一个项目中的损失可能有： ——质量的降低； ——费用的增加； ——项目完成的推迟等。 风险（Risk) = 损害 * 发生的概率 ;1．风险的定义 王晓霞： “风险是一个事件的不确定性，这个事件对目标的实现具有影响。” ;（1）客观性，事件本身具有客观性； （2）客观条件的变化（时间和信息）是风险的重要 成因，对客观条件的科学预测是风险管理的前提； （3）风险大小随着时间的延续而变化； （4）可管理性、可控制性 ;1.风险管理——以科学管理方法控制风险，以保障组织或 项目目标实现的活动。 2.风险管理的含义包括： 1）风险管理的主体是不同的社会单元； 2）一般包括识别、估计、评价、控制（应对）、监控等环节； 3）风险管理的目标是将风险控制在可以接受的风 险水平，实现最大安全保障。 ;3.下列特征的项目尤其应该风险管理 ——创新多，使用新技术多； ——投资数额巨大； ——边设计、边施工、边科研的项目； ——合作关系复杂的项目； ——业主严格要求，受多种因素制约的项目； ——有重要政治、军事、经济、社会意义； ——目标没有最终确定的项目等。 ;二、风险管理过程; 风险规划 项目风险管理计划或策略 确定控制目标：可以接受水平 风险识别 风险来自何方？ 有哪几类风险？ 风险估计 事件后果有多大？ 发生的