会计凭证制度.pdf

会计凭证制度 会计凭证是在法律上具有证明效力的书面文件，各单位一切经济业务必须由经办人员向会计机构提供内容 合法、填写正确和完整的原始凭证。记账凭证的编制必须以原始凭证为根据，会计凭证作用如下： 第一，记录经济业务的实际情况。 第二，便于实行岗位责任制度和内部控制制度。 第三，提供监督和检查经济业务的主要依据。 一、《会计法》对会计凭证的有关规定 （一）办理各项经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。 （二）会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的 原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，对记录不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照 国家统一的会计制度规定更正、补充。 （三）原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者改正，更正处 应当加盖出具单位印章。 （四）原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 （五）记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。 二、会计凭证种类 会计凭证种类图示 学院本部记账凭证采用“收、付、转”专用凭证。学院内部各部门、单位可根据业务量大小等实际情况向 学院提出会计凭证使用种类申请，经批准报财务处备案后施行。 自制原始凭证必须使用学院统一格式的自制原始凭证，严禁各部门、单位自行印制、使用非统一格式的原 始凭证。 三、原始凭证规范 （一）原始凭证必备的基本要素： 1、凭证的名称 2 、填制凭证的日期 3 、填制凭证单位的名称或者填制人的姓名 4 、经办人员的签名或盖章 5 、接受凭证单位的名称 6 、经济业务名称 7 、经济业务数量、单价和金额 （二）原始凭证使用的基本要求 1、真实可靠 2 、内容完整 3 、填制及时 4 、书写清楚 5 、顺序使用 （三）原始凭证填制的附加要求 1、取得的原始凭证必须有有关单位或个人的鉴章。 2 、凡填有大小写金额的原始凭证，大小写金额必须相符。 3 、一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票或收据， 必须复写，连续编号，作废时加盖“作废”章，连同存根一起保存 4 、购买实物的原始凭证必须有验收证明。 5 、发生退款时，必须填制退款发票，附有退款验收证明和对方单位的收款收据或对方个人的鉴章，不得以 退款发票代替收据。 6 、职工公出借款的收据必须附在记账凭证后。 7 、经上级有关部门批准的经济业务应当将批准文件作为原始凭证附件 8 、发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，在更正处应当加盖开出单位的公章。大小写金 额错误的，只能重开。 四、会计凭证规范 （一）会计凭证的审核规范 原始凭证的审核要求 记账凭证的审核要求 审核其真实性 内容是否真实 审核其合法性 项目是否齐全 审核其合理性 科目是否正确 审核其完整性 金额是否正确 审核其正确性 书写是否正确 审核其及时性 （二）会计凭证的书写规范 1、字迹必须清晰工整 2 、阿拉伯数字应当一个一个的写，不得连笔；书写时应当有一定的斜度（一般为 60 度）为了防止涂改， 对有竖划的数字（ 4 、6、7 、9）写法应有明显的区别 3 、阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号。以元为单位的阿拉伯数字除表示单位等情况外，一律填写到 角分。 4 、汉字大写示范如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书 体书写。 5 、大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应当写“整”字或者“正”字。 五、会计凭证传递程序 会计凭证传递根据帐务处理程序进行，一般经过出纳、制单、审核、记账、财务主管等责任人，并应连续 编号，鉴章齐全，做到传递的及时性和完整性。 第四章 设置会计账簿规范 一、会计账簿体系 二、会计账簿设置规范 （一）总分类账