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高级会计师考试模拟试题及答案：预算编制 　　某企业以前年度采用固定预算编制方法，随着公司的发展，公司管理者发现每年的实际销售收入、利润等财务指标与年初的预算目标相差非常大，于是公司开始采用弹性预算的编制方法编制2014年的预算。 　　关于制造费用的预算，有如下数据： 　　制造费用预算 业务量范围 5400～6600（机器工时） 费用项目 固定费用（元/月） 变动费用（元/机器工时） 运输费用 0.20 电力费用 0.80 材料费用 0.10 修理费用 800 0.85 油料费用 1000 0.20 折旧费用 2500 人工费用 1000 合 计 5300 2.15 备 注 当业务量超过5000工时后，修理费中的固定费用将由800元上升为1000元 　　要求： 　　(1)根据表中的资料，采用制造费用=固定制造费用a+单位变动制造费用×业务量b的公式，填写下表。 　　制造费用预算(列表法) 单位：元 弹性预算公式 不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算 （最差）90% （最可能）100% （最佳）110% 业务量（直接机器工时） 6000 占正常生产能力百分比 100% 变动成本： 运输费用（b＝0.2） 1200 电力费用（b＝0.8） 4800 材料费用（b＝0.1） 600 合 计 6600 混合成本： 修理费用 6100 油料费用 2200 合 计 8300 固定成本： 折旧费用 2500 2500 2500 2500 人工费用 1000 1000 1000 1000 合 计 3500 3500 3500 3500 总 计 18400 　　(2)简要说明弹性预算的优点; 　　(3)简述常见的预算编制方法; 　　(4)简述企业编制预算时采用的一般编制方式和步骤; 　　(5)简述成功的`预算编制的特征。 业务量（直接机器工时） 弹性预算公式 不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算 （最差）90% （最可能）100% （最佳）110% 业务量（直接机器工时） 6000 5400 6000 6600 占正常生产能力百分比 100% 90% 100% 110% 变动成本： 运输费用（b＝0.2） 1200 1080 1200 1320 电力费用（b＝0.8） 4800 4320 4800 5280 材料费用（b＝0.1） 600 540 600 660 合 计 6600 5940 6600 7260 混合成本： 修理费用 6100 5590 6100 6610 油料费用 2200 2080 2200 2320 合 计 8300 7670 8300 8930 固定成本： 折旧费用 2500 2500 2500 2500 人工费用 1000 1000 1000 1000 合 计 3500 3500 3500 3500 总 计 18400 17110 18400 19690 　　【正确答案】 　　(1) 制造费用预算(列表法) 单位：元 业务量（直接机器工时） 弹性预算公式 不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算 （最差）90% （最可能）100% （最佳）110% 业务量（直接机器工时） 6000 5400 6000 6600 占正常生产能力百分比 100% 90% 100% 110% 变动成本： 运输费用（b＝0.2） 1200 1080 1200 1320 电力费用（b＝0.8） 4800 4320 4800 5280 材料费用（b＝0.1） 600 540 600 660 合 计 6600 5940 6600 7260 混合成本： 修理费用 6100 5590 6100 6610 油料费用 2200 2080 2200 2320 合 计 8300 7670 8300 8930 固定成本： 折旧费用 2500 2500 2500 2500 人工费用 1000 1000 1000 1000 合 计 3500 3500 3500 3500 总 计 18400 17110 18400 19690 　　(2)优点：能够适应不同经营情况的变化，在一定程度上避免了对预算的频繁修改，有利于预算控制作用的更好发挥;能够使各责任中心实施更为细致的差异分析，为业绩评价建立更加客观合理的基础。 　　(3)常见的预算编制方法有：定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业基础预算法等。 　　(4)企业编制预算时，一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行，具体包括确定目标、编制上报、审查平衡、审议批准。 　　(5)成功的预算编制至少具有以下特征： 　　①与企业战略管理流程相一致;②预算指标体系科学合理;③计划与预算相结合;④假设合理、预算的准确性高;⑤与公司的绩效评价系统相一致;⑥预算编制