我国高净值人群税收征管问题研究.pdf

我国高净值人群税收征管问题研究 摘 要 近年来，我国拥有高资产净值的富裕群体正在不断壮大，其高额资产带来的 高额收益逐渐成为我国所得税税收收入的重要来源。然而，现有征管体系下，高 净值人群税收流失问题十分严重。一方面高净值人群应纳税额较高，其逃避税款 的偏好更高；另一方面高净值人群收入来源隐蔽多样、个人所得往往可以利用高 净值个人的关联企业进行隐匿，高净值人群逃避税款可行性也更强。高净值人群 不仅是个人所得税的负税人，还是关联企业的企业所得税负税人。加强高净值人 群的税收征管不仅能减少个人所得税的税收流失，对于我国企业所得税的征管也 具有十分重要的意义。2018年我国个人所得税进行了重大改革，首次在个人所 得税法中增加了反避税条款，反映了当前我国税收征管正朝着不断强化与完善的 方向努力。在目前减税降费背景下，我国要提高直接税占税收收入中的比重，就 需要实现对所得税的应收尽收，其中最重要的就是对高净值人群税收的严格征 管。 本文基于当前我国个税改革背景下，高净值人群税收征管存在征管力度不 够、征管手段单一的情况，对我国高净值人群税收征管问题展开研究，以期为我 国个税征管的完善建言献策。首先，本文运用定量与定性分析相结合的方法分析 当前我国高净值人群税收征管现状，包括个税改革前后税务机关对高净值人群采 取的税收征管举措、目前面临的征管问题以及高净值人群税收流失状况。其次， 采用案例分析方法从自然人纳税主体、个人独资企业纳税主体、公司制企业纳税 主体三个层面对2018年范冰冰偷逃税案进行详细剖析，阐述以此案例为代表的 部分高净值人群逃避税的方式和特征。最后，结合国外高净值人群税收征管的成 功举措与我国当前税收征管现状，针对性地从完善自然人税收征管基础体系、高 净值人群税收征管路径设计以及创建合作遵从的征纳关系三个方面提出加强高 净值人群税收征管的建议。 关键词：高净值人群；税收流失；税收征管 1 我国高净值人群税收征管问题研究 目录 第一章 绪论1 第一节 研究背景和意义 1 一、研究背景1 二、研究意义2 第二节 文献综述3 一、国外研究现状3 二、国内研究现状4 三、文献述评5 第三节 研究思路和研究方法5 一、研究思路5 二、研究方法7 第四节 本文的创新和不足之处7 一、本文的创新7 二、本文的不足之处8 第二章 相关理论基础9 第一节 高净值人群的界定9 第二节 税收征管的基础理论 10 一、税收遵从理论10 二、信息不对称理论11 三、税收公平原则12 第三章 我国高净值人群税收征管现状13 第一节 我国高净值人群规模及构成 13 第二节 我国对高净值人群的税收征管举措与存在的问题 15 一、针对高净值人群的税收征管措施15 二、高净值人群税收征管存在的问题16 第三节 我国高净值人群税收流失情况估算 17 第四章 我国高净值人群逃避税方式分析——以范冰冰税案为例..21 1 我国高净值人群税收征管问题研究 第一节 范冰冰税案介绍21 一、自然人经营者主体身份的偷逃税案21 二、个人独资企业性质的纳税主体偷逃税案22 三、公司制企业纳税主体偷逃税案23 第二节 我国高净值人群逃避税方式及特征25 一、我国高净值人群逃避税的主要方式25 二、我国高净值人群逃避税的主要特征27 第五章 国外高净值人群税收征管经验28 第一节 国外自然人税收征管基础体系28 一、自然人税务编码体系28 二、第三方信息共享体系28 三、纳税奖惩激励体系29 四、自然人纳税诚信体系29 第