《企业纳税实务》（第三版） 05项目五 个人所得税2019.ppt

中国公民陈某为国内某大学教授。2019年1~4月有关收支情况如下: (1)1月转让一套住房,取得含增值税销售收入945000元。该套住房原值840000元,系陈某2018年8月购入，本次转让过程中,发生合理费用5000元。 (2)2月获得当地教育部门颁发的区(县)级教育方面的奖金10000元。 (3)3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票6000股，取得股票转让所得120000元。 (4)4月在甲电信公司购话费获赠价值390元的手机一部；获得乙保险公司给付的保险赔款30000元。 假设陈某2019年其他收入及相关情况如下： (1)工资、薪金所得190000元,专项扣除40000元。 (2)劳务报所得8000元，稿酬所得5000元。 已知：财产转让所得个人所得税税率为20%，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入减按70%计算。 1.计算陈某1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。 A.[945000÷(1+5%)-840000-5000]×20%=11000元 B.(945000-840000×20%=21000元 C.(945000-840000-5000)×20%=20000元 D.[945000÷(1+5%)-840000]×20%=12000元 2.计算陈某1月转让住房应纳增值税税额的下列式中,正确的是()。 A.945000×5%=47250元 B.[945000-840000÷（1+5%）]×5%=5000元 C.945000÷(1+5%) ×5%=45000元 D.（945000-840000)×5%=5250元 3.陈某的下列所得中,不纳个人所得税的是( ) A.区(县)级教育方面的奖金10000元 B.获赠价值390元的手机 C.股票转让所得120000元 D.获得的保险款30000元 4.计算阵某2019年综合所得应缴纳个人所得税的下列算式中,正确的是( )。 A. [(190000+8000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%-60000-4000]×10%-2520=7400元 B.(190000-60000-40000)×10%-2520+8000×(1-20%)×3%+5000×70%×3%=6756元 C.(190000-60000-40000)×10%-2520+8000×(1-20%)×3%+5000×(1-20%)×70%×3%=6756元 D.(190000+8000+5000×70%-60000-40000) ×10%-2520=7630元 财政部 税务总局 关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告财政部 税务总局公告2019年第94号.??? 为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，进一步减轻纳税人的税收负担，现就个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题公告如下： 一、2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。 二、残疾、孤老人员和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预扣预缴地规定不一致的，用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较，按照孰高值确定减免税额。 三、居民个人填报专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，居民个人拒不更正或者不说明情况的，税务机关可暂停纳税人享受专项附加扣除。居民个人按规定更正相关信息或者说明情况后，经税务机关确认，居民个人可继续享受专项附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按规定追补扣除。 四、本公告第一条适用于2019年度和2020年度的综合所得年度汇算清缴。其他事项适用于2019年度及以后年度的综合所得年度汇算清缴。 特此公告。 财政部?税务总局 2019年12月7日 纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。 * 第四条 在中国境内无住所的居民个人，在境内居住累计满183天的年度连续不满五年的，或满五年但其间有单次离境超过30天情形的，其来源于中国境外的所得，经向主管税务机关备案，可以只就由中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的部分缴纳个人所得税；在境内居住累计满183的年度连续满五年的纳税人，且在五年内未发生单次离境超过30天情形的，从第六年起，中国境内居住累计满183天的，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。 第五条 在中国境内无住所，且在一个纳