《税费计算与申报》（第四版）教学课件 教学课件：情境5-1企业所得税税款计算.pptVIP

学习情境五 企业所得税计算与申报 ;学习子情境一;知识准备;汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。;知识准备（2.纳税人）;知识准备（3.征税对象）;知识准备（4.税收优惠）;知识准备（5.税率）;企业所得税税款计算;计算企业利润总额;会 计 制 度 与 税 法 差 异;境外所得额是指纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得已经计入利润总额的金额。 对这部分所得在应纳所得税额中单独计算是否需要补缴税款，因此在计算应税所得额时先扣除 ; ;调增;调增;主要原因：会计核算时按会计制度规定确认收益，而税法规定企业不计算收益或可以少计算收益。;调增;“比例限额”扣除 实发数60%与销售 收入的5‰孰低。;某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生管理费用480万元（其中业务招待费25万元）。;;例：某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生销售费用770万元；管理费用480万元；财务费用60万元；营业税金及附加40万元；营业外收入80万元；营业外支出50万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款30万元，直接向灾民捐款10万元）。;合理：不用调整 不合理：调增;限额内：不用调整 （据实限额扣除） 限额外：调增;某企业为居民企业，2018年发生已计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。;限额内：不用调整 （据实限额扣除） 限额外：调增/结转;某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；发生销售费用770万元（其中广告???650万元）。;某企业为居民企业，2018年营业外支出50万元（其中支付税收滞纳金6万元，支付工商管理部门罚款5万元，支付合同违约金3万元） ;视同销售成本是指纳税人按税收规定计算的与视同销售收入对应的成本，每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。 ;;如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结转后均不得超过本年度扣除限额 。 例：本年销售收入1000万元，本年实际发生广告宣传费100万元，以前年度有未扣除的广告宣传费支出100万元。;本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费、补充养老保险费、补充医疗保险费。会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额应调减纳税所得额。;3、资产类调整项目;处置资产;会 税 计 法;例： 某企业5年分期付款购买设备，每年未支付100万元，同期银行利率为5%。;某企业2010年12月以银行存款50万元购入设备一台，会计与税法折旧方法一致，均为直线法，无残值；折旧年限不一致，会计5年，税法10年。;项 目;差异;税法规定;提取时;会计处理;政策性搬迁;避 税 手 段; ;主要原因：会计核算时按会计制度规定确认收益，而税法规定企业不计算收益或可以少计算收益。;纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源作为主要原材料，生产的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额；调减减计10%收入的部分。 例：某企业2018年利用废旧物资产生A产品，全年销售A产品共取得收入5000万元。;;境外应税所得抵减境内亏损是指纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以抵减境内营业机构的亏损。 ;　所得减免是指按照税法规定减征、免征企业所得税项目的所得。 ;在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 。 例：某企业转让专利技术取得银行存款800万元，该专利技术账面原值200万元，累计摊销50万元，相关税费68万元。;（六）抵扣应纳税所得额;弥补以前年度亏损是指纳税人按税收规定可以在税前弥补的以前年度亏损额。 ;;;资料：某市汽车轮胎公司，主要生产和销售各类型的汽车轮胎