国家开放大学(电大)会计专科中级财务会计(二)形.doc

PAGE - 17 - - 国家开放大学会计专科 《中级财务会计（二）》形成性考核册答案 中级财务会计（二） 作业一 习题一 一、目的，练习应交税费的 二、资料 A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率13%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为6%。2009年5月发生如下经济业务： 1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。 三、要求对上述经济业务编制会计分录。 盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 相关会计分录： 1、借：原材料 902 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 117 180 贷：银行存款 1 019 180 2、借：应收账款 1 230 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130 000 ——应交消费税 100 000 同时：借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 3、借：银行存款 15 900 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 资产处置损益 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额）900 4、借：原材料 73 394 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 606 贷：银行存款 80 000 5、①借：委托加工物资 125 000 贷：原材料 100 000 银行存款 25 000 ②借：委托加工物资 2 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 250 贷：银行存款 5 750 ③借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 500 6、借：固定资产 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 23 400 贷：银行存款 203 400 7、借：在建工程 50