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（行政管理）行政事业单位账 务处理讲义 财务基础知识和账务处理 讲 议 （王慧树） 大家好，受我们财政局领导、中心主任的委托，和大家共同学习一下账务 基础知识和账务处理方面的知识。今天主要讲五个方面内容：一是审核原始凭 证，二是填制记账凭证，三是登记会计账簿，四是填报财务会计报告，五是行 政事业单位会计账务的具体处理方法。 一、审核原始凭证 在经济业务事项发生时，由经办人员首先取得外来的原始凭证或填制自制 的原始凭证，交由会计人员对原始凭证及其内容的真实、合法、准确、完整性 进行审核。原始凭证分为外来原始凭证（车船飞机票、水电费、电话费，购买 办公用品的发票等等）和自制原始凭证（发放临时工工资、各种补助、奖励的 单据）。 原始凭证应当具备以下基本内容：（一）凭证的名称；（二）填制凭证的 日期；（三）接受凭证的单位名称；（四）经济业务内容摘要；（五）经济业 务内容的数量、单位、单价、金额； （六）制单人员的签名或盖章；（七）出 具凭证的单位名称；印章（财务专用章，发票专用章，银行收（付）讫、现金 收（付）讫章等）；（八）其他应当具备的基本内容。发票必须有税务部门的监 制印章，政府及非营利单位出具的收据必须有财政部门的监制印章（单位资金 往来结算票据、行政事业性收费票据、政府非税收入票据、捐赠票据等）。原始 凭证的大小写金额必须相符。 增值税等专用发票的填制应当符合相关税法和税务部门的要求。写明附明 细的应有明细表，金额应与发票相同并加盖与发票相同的财务印章。一张原始 凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担部分，开给对方 原始凭证分割单，并附原始凭证复印件，进行结算。原始凭证，除车、船票等 类似凭证外，，一般应当按照以下要求加盖印章：（一）外来原始凭证应当有出 具单位的财务专用章、或现金收（付）讫章、或银行收（付）讫章、或业务专 用章，以及制单和收（付）款人员名章；个人出具的凭证必须签名，或同时加 盖名章，并应填明个人身份证号和联系方式。（二）对外出具原始凭证，应当加 盖本单位财务专用章、或现金收（付）讫章、或银行收（付）讫章、或业务专 用章，以及制单和收（付）款人员名章。（三）自制原始凭证必须有制单人员、 经办部门负责人或其指定人员的签名或盖章。 有附件的原始凭证（例如：差旅费报销单，原始凭证粘贴单），应当在原始 凭证上注明附件的自然张数，原始凭证与附件的有效金额应当相等。附件应当 按以下要求粘贴：（一）各种附件应当粘贴在原始凭证背面；附件张数过多可 另行粘贴，并附在原始凭证之后。粘贴时，不准遮盖附件的报销金额及其基本 内容。（二）公共汽车及地铁车票，只粘贴报销金额部分；（三）规格较大的附 件，应当按记账凭证大小折叠；如有破损应当粘贴补齐。原始凭证须经办人签 字或盖章、单位负责人或其授权审批人审批签字或盖章、会计机构负责人（会 计主管人员）或其授权审核人审核签字或盖章。 原始凭证审核结果的处理：1 、对审核无误的原始凭证，应当及时核定并签 字或盖章。2 、经审核为不真实、不合法的原始凭证应当不予接受，并向单位负 责人报告。3 、经审核为不准确、不完整的原始凭证应予退回，并要求经办人员 按国家统一的会计制度规定更正或补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改； 发现错误的，应当按以下规定进行更正：（一）外来原始凭证存在非金额错误 的由出具单位重开或者更正，更正处压盖出具单位印章；存在金额错误的由出 具单位重开，不得在原始凭证上更正。（二）自制原始凭证错误的，应当重新填 制。外来原始凭证遗失或破损严重无法辨认时，应当取得出具单位盖有公章或 签名的证明（注明原凭证的号码、金额和内容等），经会计机构负责人（会计主 管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。确实无法取得证明的（如车、 船、飞机票），由当事人写出详细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和 单位负责人批准后，代作原始凭证。一般纳税人丢失增值税专用发票，按税务 部门有关规定办理。 二、填制记账凭证 记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。单位可以使 用专门的收款凭证、付款凭证和转账凭证作为记账凭证；规模小、经济业务量 较少的单位，也可以使用通用记账凭证。单位无论使用何种记账凭证，在一个 会计年度内不得变更。记账凭证必须具备以