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关于《审计案例分析》课程作业 讲评（doc 7页） 《审计案例分析》课程作业讲评(2) 重庆电大远程教育导学中心经管导学部 一、单项案例分析题 第三章 1.注册会计师A和B在审计红光化工公司年 度财务报表时，注意到与购货与付款循环相关的 内部控制存在缺陷。他们认为红光化工公司管理 当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付 账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账 的应付账款。 要求：注册会计师A和B应如何查找未入账 的应付账款？如果注册会计师通过这些审计程 序发现某些未入账的应付账款，应如何处理? 考核知识点：查找未入账的应付账款的审计方 法。 常见错误：本题虽然有些难度，査找未入账的 应付账款比函证应付账款要复杂，但结合案例一 的案例分析仍是可以清楚找到答案的。但同学们 一定要注意结合本题的题设条件进行分析。部分 同学直接将教材中的内容复制到本题，没有切合 本题的题设条件，导致失分。 解题思路： 注册会计师A和B查找未入账的应付账款的 检查红光化工公司在资产负债表日未处 理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收 到购货发票的经济业务； 检查红光化工公司在资产负债表日后收 到的购货发票，确认其入账时间是否正确。 检査红光化工公司在资产负债表日后应 付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入 账时间是否正确。 如果注册会计师通过这些审计程序发现某些 未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审 计工作底稿，然后根据其重要性确定是否建议被 审计单位进行相应的调整。 2.某审计人员对新成立的A公司进行审计, 发现其固定资产总账中有如下会计分录: 定资产2 400 000贷：1 400 000 定资产 2 400 000 贷： 1 400 000 应付票据——抵押票据 长期股权投资 —— 普通股 1 000 000 经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普 通股10 000股（每股100元）给B公司及承担 B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元为条件 获得一幢厂房。 要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验 证所登记的房屋成本是2 400 000元？ 考核知识点：固定资产入账价值的审计方法。 常见错误：本题的难度体现在固定资产的取得 方式很特殊，由于产生了股票转让等方式获取固 定资产，所以应该考虑关联交易的问题。大部分 同学都没有联想到关联交易，所以审计步骤的设 计上考虑过于简单，导致失分。 解题思路： 由于B公司获得了 A公司转让的股票，所以 本笔交易可能属于关联方交易，审计人员应特别 引起警惕。也就是说，该项固定资产（房屋）不 能简单地认定成本为2 400 000元。 首先，审计人员应取得该房屋的建筑工程记 录，仔细核对相关的成本费用，包括原材料、人 工和制造物附件凭证； 其次，审计人员应调查建筑行业正常利润率， 进一步准确确定工程价值；其次，审核抵押贷款 合同及附件，因为该借款也许代表全部房屋建筑 成本； 最后，应请资产评估机构确定该房屋的现值。 经过上述程序后，审计人员取得房屋建筑成 本、正常利润和现值（重置成本）的有关凭证, 如建筑成本和正常利润之和超过重置成本，则必 须以重置成本为评价依据。 第四章 1.注册会计师对大有工厂2008年12月31日 的存货进行截止测试时发现如下事项： (1) 2008年12月28日收到一张购货发票， 已计入当年12月份账内，其会计处理为： 借： 原 材 料 28 000 应交税费应交增值税(进项税额)4 760贷:预付账款 应交税费 应交增值税(进项税额) 4 760 贷: 预付账款 A 公司 32 760 但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括 在年度盘点的范围内。 2008年12月31日购入原材料200 000 元，已经验收入库，包括在年底盘点的范围内, 但购货发票在次年1月5日收到，记入2009年 1月份的账内。 (3) 2009年1月6日收到价值为700元的物 品，并于当天登记入账，该物品于2008年12月 28日按供货商离厂交货条件运送，因2008年12 月31日尚未收到，故未记入结账日存货。 (4)按顾客特殊定单制作的某产品，于2008 年12月31日完工并送装运部门，顾客已于当日 付款，该产品于2009年1月5日送出，但未包 括在2008年12月31日的存货内。 要求：你认为注册会计师应提出哪些处理意 见？ 考核知识点：存货审计的截止测试程序。 常见错误：本题相对较为简单，但一定要清楚 存货确认的条件。 解题思路： 由于2008年已按购货发票记账，但存货 未包括在2008年的盘点范围内，会虚增销售成 本，虚减本年利润，应进行调整。 2008年原材料已验收入库，包括在年底 盘点的范围内，2009年收到发票才记账，会使 2008年少计存货和负债，应进行调整。 如果年终在途