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企业所得税练习题
一、单选题
1. 按照企业所得税法和实施条例规定,下列各项中哪个属于非居民企业的有( C )。
A 在黑龙江省工商局登记注册的企业
B 在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业
C在美国注册的企业设在苏州的办事处
D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业
2. 某大型工业企业 2012 年 3 月 1 日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期 1 年,一次
性交付租金 12 万元; 6 月 1 日以融资租赁方式租入机械设备一台,租期 2 年,当年支付租
金 15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( A )万元。
A、 10 B 、 12 C 、 15 D 、27
3.2012 年度, 某企业财务资料显示, 2012 年开具增值税专用发票取得收入 2000 万元, 另外
从事运输服务,收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1550 万元,期间费
用、税金及附加为 200 万元,营业外支出 100 (其中 90 万为公益性捐赠支出),上年度企
业经税务机关核定的亏损为 30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( C )万元。
A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4
[ 解析 ] :会计利润= 2000 +220 -1550-200 -100=370 (万元)
捐赠扣除限额= 370×12%= 44.4 (万元)
实际发生的公益性捐赠支出 90 万元,根据限额扣除。
4. 某企业 2012 年度境内所得应纳税所得额为 400 万元,在全年已预缴税款 25 万元,来源于
境外某国税前所得 100 万元,境外实纳税款 20 万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税
款为( D )万元。
A.50 B.60 C.70 D.80
[ 解析 ] :该企业汇总纳税应纳税额=( 400 + 100)×25%= 125 (万元)
境外已纳税款扣除限额= 125×100÷( 400 + 100)= 25 (万元),境外实纳税额 20 万元,
可全额扣除。境内已预缴 25 万元,则汇总纳税应纳所得税额= 125-20 -25=80 (万元)。
5. 某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房,由于自有资金不足 2012 年 1 月 1 日向银行借
入长期借款 1 笔,金额 3000 万元, 贷款年利率是 4.2 %,2012 年 4 月 1 日该厂房开始建设,
12 月 31 日房屋交付使用,则 2012 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是( D)
万元。
A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5
[ 解析 ] :企业为购置、建造固定资产发生借款的, 在有关资产购置、建造期间发生的合理的
借款费用, 应予以资本化, 作为资本性支出计入有关资产的成本。 厂房建造前发生的借款利
息可以在税前直接扣除,可以扣除的借款费用= 3000×4.2 %÷12×3= 31.5 (万元)。
6. 下列情况属于外部移送资产,需缴纳企业所得税的有( A )。
A. 用于职工奖励或福利 B. 将资产在总机构及其分支机构之间转移
C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案:
7. 某公司 2012 年度实现会计利润总额 30 万元。经某注册税务师审核,“财务费用”账户
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