教学课件 企业财务管理（第三版）马元兴.ppt

四、财务预算编制的步骤 (一)根据销售预测编制销售预算。 (二)根据销售预算确定的预计销售量，结合期初、期末结存量编制生产预算。 (三)根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。 (四)根据销售预算等编制应交税金及附加预算、销售及管理费用预算。 (五)根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算。 (六)根据以上各项预算所产生的现金流量，编制现金预算。 (七)综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。 子情境一 财务预算方法 财务预算编制步骤示意图 子情境一 财务预算方法 五、财务预算的编制方法 　 （一）固定预算与弹性预算 1、固定预算 　 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平来编制预算的一种方法，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。它是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，并以此作为唯一的基础来编制预算。 子情境一 财务预算方法 五、财务预算的编制方法 　 （一）固定预算与弹性预算 2、弹性预算 　 弹性预算又称变动预算，是以成本习性分析为基础，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。弹性预算提供了不同业务量条件下的预算收支，适应面宽，具有弹性，因此称作弹性预算。 　　编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量，也可以是直接人工工资等。弹性预算的业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说，可定在正常生产能力的70%－120%之间。 子情境一 财务预算方法 五、财务预算的编制方法 　 （一）固定预算与弹性预算 （1）弹性成本预算的编制 　　编制弹性成本预算，首先要按成本习性将全部成本最终区分为固定成本和变动成本两大类，并建立成本总额与业务量之间数量关系的习性模型： 成本的弹性预算＝固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量） 　　固定成本总额在一定时期、一定业务量范围内固定不变，因此按总额控制；变动成本总额在一定时期、一定业务量范围内随业务量的变动而变动，因此根据业务量来控制。 　 在此基础上，按事先选择的业务量计算单位和确定的有效变动范围，根据业务量与有关成本费用项目之间的内在关系即可编制弹性成本预算。 子情境一 财务预算方法 成本项目 分 配 率 直接人工工时 8 0000 （80%） 90 000 （90%） 100 000 （100%） 110 000 （110%） 120 000 （120%） 1.变动成本项目 0.3 24 000 27 000 30 000 33 000 36 000 辅助工人工资 0.1 8 000 9 000 10 000 11 000 12 000 物料费 0.2 16 000 18 000 20 000 22 000 24 000 2.固定成本项目 300 000 300 000 300 000 300 000 300 000 管理人员工资 80 000 80 000 80 000 80 000 80 000 保险费 70 000 70 000 70 000 70 000 70 000 折旧费 150 000 150 000 150 000 150 000 150 000 合 计 324 000 327 000 330 000 333 000 336 000 表6-2 2009年富强公司制造费用弹性预算 金额单位:元 [例6-2] 续前情境引例，表6-2是按列表法编制的2009年富强公司制造费用弹性预算: 子情境一 财务预算方法 富强公司2009年实际业务量为120 000直接人工工时，对应的制造费用预算为336 000元，实际费用为334 000元，则富强公司2009年实际制造费用不仅没有超支，而且节约了2 000元。 列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算，便于预算的控制和考核。在实际工作中往往是把公式法和列表法结合起来运用。 子情境一 财务预算方法 五、财务预算的编制方法 　（一）固定预算与弹性预算 （2） 弹性利润预算的编制 　　弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的依存关系，为适应多种业务量变化而编制的利润预算。弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的，常用的编制方法有以下两种： A.因素法。该方法是根据利润与收入、成本的关系，列表反映这些因素变动时相应的预算利润水平。 B.百分比法。也称销售百分比法，是指按不同项目占销售额的百分比，列表反映在销售业务量的有效变动范围内，不同销售收入百分比相应的预