财务二号准则对财产保险公司的影响（完整版）.ppt

* 鸡尾酒培训—财务部分 最新.课件 * 目 录 1 准则2号解释介绍 2 产险成本构成和政策 最新.课件 新准则出台背景 国内保险行业及保险公司因境内外会计报表巨大差异而承受了巨大压力 保险上市公司境内外报表差异规模 公司名称 保费收入 准备金负债（含保护储金、投资款和代理负债） 净利润 净资产 A股 H股 A股 H股 A股 H股 A股 H股 中国人寿 2955 1353 7804 7140 100.7 212.8 1350 1806 中国平安 980 1293 4265 4183 6.6 2.7 788 830 人保产险 1019 1019 846 855 8.8 0.5 183 218 08年国内三家保险公司境内外报表差异 单位：亿元 境内外报表差异主要原因 保费收入确认方面；保单获取成本方面；准备金方面； 境内外报表差异对保险行业的影响 影响中国会计准则在境外实现“等效”认同； 影响国内保险公司境外上市股价，不利于境外融资； 旧准则造成诸如规模至上、管理层道德风险等问题； 最新.课件 * * 新准则出台背景 引入重大保险风险测试和分拆处理进行保费收入的确认和计量； 保单获取成本不递延； 采用新的基于最佳估计原则下的准备金评估标准。 保监会09年1号文 09年1月保监会下发《关于保险业实施企业会计准则解释第2号有关事项的通知》（保监发[2009]1号）就《2号解释》的总体实施要求做出明确规定。境内外上市的所有保险公司在编制2009年财务报表时应当遵循三项会计政策： 保险合同相关会计处理规定 09年12月底财政部、保监会两部委联合指定，就保险混合合同分拆、重大保险风险测试以及准备金计量方面做出规范，并要求保险公司编制2009年年度财务报告开始实施。 最新.课件 * 新准则主要内容 保险风险部分和其他风险部分能够区分，并且能够单独计量的，应当进行分拆。保险风险部分，确定为保险合同；其他风险，不确定为保险合同。 保险风险部分按照保险合同会计准则核算，其他风险部分按照金融工具会计准则或其他相关准则核算。 混合保险 合同分拆 不能分拆的合同应在合同初始确认日进行重大保险风险测试：发生合同约定的保险事故是否可能导致保险人支付重大附加利益。 通过重大风险测试的合同，认定为保险合同，按保险合同会计准则核算，收取的保费确认为保费收入；未通过测试的合同，不认定为保险合同，按金融工具会计准则或其他有关准则核算，收取的保费不确认为保费收入。 重大保险 风险测试 保费收入的确认与计量 最新.课件 * 新准则主要内容 保险合同准备金应以保险人履行保险合同相关义务所需支出的合理估计金额为基础进行计量。 保险人应当根据实际经验和未来的发展变化趋势，确定合理估计值。 未来现金流的合理估计值 准备金计量 未到期责任准备金 未决赔款准备金 货币时间价值影响重大的，应当对相关未来现金流量进行折现。 计量货币时间价值所采用的折现率，应当以资产负债表日可获取的当前信息为基础确定，不得锁定。 反映货币时间价值 保险人在确定保险合同准备金时，应当考虑边际因素，并单独计量。 包含明确的边际 最新.课件 * 新准则各项主要内容对产险公司的影响 新准则主要内容 具体影响 影响程度 保费收入确认与计量 混合合同分拆 对产险公司影响较小，我司对投资类型产品或保险合同中非保险部分（理财宝）已经分拆核算 ★☆☆☆☆ 重大风险测试 原保险合同基本无需进行重大风险测试，再保险合同分保部分需要进行重大风险测试 ★★☆☆☆ 准备金计量 未来现金流合理估值 对产险公司未到期责任准备金有较大影响；由于未决赔款准备金计量我司前期一直以非现金流观点的国内老口径核算，该项调整对业务财务系统、数据等影响也较大 ★★★★★ 反应货币时间价值 车险影响为零；财产险中长期险类需要贴现，有一定影响 ★★☆☆☆ 包含明确边际 产险涉及险种多、风险边际在不同地区和险种上有不同。但我司分险种测算的合理估计值目前仍小于保监会规定下限，目前按照保监会规定的下限边际比例来计量风险边际 ★★★☆☆ 最新.课件 * 新准则对公司财务处理影响分析 准备金计量 未到期责任准备金 未决赔款准备金 最新.课件 * 新准则对公司财务处理影响分析 准备金计量—未到期责任准备金 对未来现金流采用明确的当前估计（无偏估计+不确定性，在资产负债表日信息更新） 反映现金流量的时间价值（贴现） 包括显性的边际（无偏估计基础上单独附加不确定性边际） 准备金计量准则 最新.课件 * 新准则对公司财务处理影响分析 准备金计量—未到期责任准备金 剩余边际 校准保费 C 合理估计 负债A 风险边际 B 首日费用 总保费 首日利得 合理估计负债 风险边际 剩余边际 情景1 保费充足 时刻t 采用365分之一法或风险分布法计算时刻t的准备金Res (t)=