民间非营利组织收入核算.ppt

公共组织财务管理(第三版)21世纪公 管理系列教材 第十章 民间非营利组织 收入和支出的管理与核算 公共组织财务管理(第三版)21世纪公 管理系列教材 101民间非营利组织收入的首理与核算 10.1.1民间非营利组织收入概述 1收入的概念 收入包括 ●收入是指民间非营利商品销售取得的收入 组织开展业务活动取得提供劳务取得的收入 的、导致本期净资产增政府补助取得的收入、 加的经济利益或者服务捐赠取得的收入、 潜力的流入 让渡资产取得的收入等。 1、民间非营利组织的收入因组织的性 公共组织财务管理第三不同,来源渠道比较多主要有社会各界的 捐赠收入;政府部门的补贴收入;让渡资产 2.收入的特征 取得的投资收益;销售商品和提供劳务形 成的收入;举办各种会议取得的收入;其他 入 (1)收入的来源渠道多 (2)收入将导致资产增加或者负债 其中,“经济利益”是指直接或间接地 流入民间非营利组织的现金或者最终能 减少(或者二者兼而有之),并最终转化为现金的非现金资产服务潜力” 导致民间非营利组织经济利益或是指民间非营利组织从事宗旨或章程所 服务潜力的增加 规定的活动向公众、会员或其他受益人 委托人提供所需产品或服务的能力 (3)收入将导致本期净资产的增加。 3、收入可以表现为民间非营利组织资产 (4)收入是指民间非营利组织本身 的增加或负债的减少,或二者兼有。根据 经济利益的实现不包括为第三方 “资产-负债=净资产”的会计恒等式,收 代收的有关款项或其他资产等。 入实现所表现的任何一种可能,其最终结 果都一定会增加净资产。因此只有导致 净资产增加的收入,才能作为收入核算。 4、民间非营利组织因从事受托代理交易而为第三方代收的款项或其他资产,既会增 加民间非营利组织的资产,又会增加相应的负债故不会引起民间非营利组织净资产 的增加,也就不能作为民间非营利组织的收入 公共组织财务管理(第三版)—21世纪公共事业管理系列教材 3.收入的分类(2)按照收入与其主要业务活动 的关系 (1)按照收入的来源 主要业务收入 捐赠收入 其他收入 会费收入 提供服务收入 (3)按照收入的使用 限定性收入 政府补助收入 非限定性收入 投资收益 ●商品销售收入 (4)按照收入等价交换原则,交 换交易收入 其他收入 非交换交易收入 公共组织财务管理(第三版)—21世纪公共事业管理系列教材 4.收入的确认和计量 (1)收入确认。 (2)收入计量。 对于民间非营利组织而 对于民间非营利组织 言,收入的确认是指将某个而言,收入的计量是指为了 项目作为一项收入正式入在业务活动表中确认和列 账并列入业务活动表的过报收入要素而确定其金额 程 的过程,即确定收入的确认 金额。 (3)会计科目的设置。 民间非营利组织可以根据 收入的来源设置总账科目 民间非营利组织也可 以根据收入是否受到限 例如 制设置“限定性收入” 捐赠收入 和“非限定性收入”一 会费收入 级科目,然后按照收入 提供服务收入 的来源在一级科目下设 政府补助收入等, 置“捐赠收入”、“会 按照收入是否受到限制,在费收入”、“提供服务 总账科目下设置“限定性收收入”、“政府补助收 入”和“非限定性收入”明入”等二级明细科 细科目进行明细核算。 目 公共组织财务管理(第三版)21世纪公共事业管理系列教材 1012民间非营利组织收入的酋理 1主要业务收入的管理 民间非营利组织的主要业务收入包括捐赠收入、会费 收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益和商品 销售收入等。 公共组织财务管理(第三版)21世纪公共事业管理系列教材 是指民间非营利组织接受其他单位或 (1)捐赠收入的理 者个人捐赠所取得的收入,不包括民间 非营利组织因受托代理业务而从委托 捐赠收入 方收到的受托代理资产。按资产提供 者对资产的使用是否设置了时间限制 或者(和)用途限制,捐赠收入可分为限 定性收入和非限定性收入。 (2)会费收入的管理 是指民间非营利组织根据章程等的规定 向会员收取的会费。一般情况下,民间 非营利组织的会费收入为非限定性收入, 会费收入 除非相关资产提供者对资产的使用设置 了限制。会费收入属于非交换交易收入。 公共组织财务管理(第三版)21纪公共事业管理系列教材 (3提供服务收入的管理/提供服务收入是指民间非 1)提供服务收入的概念 营利组织根据章程等的规 定向其服务对象提供服务 取得的收入,包括学费收入、 医疗费收入、培训费收入 2)提供服务收入的确认 等,又被称为提供劳务收入。 第一,在同一会计年度内开 3)提供服务收入的计量 始并完成的劳务,应当在完 成劳务时确认收入。 第二,如果劳务的开始和完 提供服务收入应当按照民 成分属不同的会计年度,可 间非营利组织与接受服务 以按完工进度或完成的工 方签订的合同或协议的