建设项目跟踪审计与造价咨询研究.docxVIP

建设项目跟踪审计与造价咨询研究 - 造价论文 建设项目跟踪审计与造价咨询研究 摘要：随着企业对于建设项目的合规性越来越重视，催生出了全过程跟踪审计的服务需求。但是，对于如何认识和开展全过程跟踪审计还有诸多误区。文章从咨询公司的角度，通过对比全过程跟踪审计与全过程造价咨询的服务内容，探讨两者的区别。 关键词：建设项目；全过程；跟踪审计；造价咨询 近些年，随着企业内控制度的逐步完善，建设单位对建设项目的合规性越来越重视，这也催生出了对工程审计类服务的需求。并且，对于规模较大、建设周期较长的项目，建设单位往往会聘请咨询单位提供全过程跟踪审计服务。咨询公司要适应市场的需求，提供相应的咨询服务。但是，由于建设项目的全过程跟踪审计是一项新的咨询服务，无论咨询公司还是委托单位，对于全过程跟踪审计、服务内容、与全过程造价咨询的区别等基本问题缺乏清晰的认识，这会直接影响到全过程跟踪审计服务的效果和质量。因此，有必要在了解全过程跟踪审计的基础上，对它与全过程造价咨询的区别加以区分。这样，全过程跟踪审计的服务才能够真正落到实处。 1什么是建设项目全过程跟踪审计 “建设项目”根据《工程造价术语标准》（GB/T50875—2013）的定义，是指“按一个总体规划或设计进行建设的，由一个或若干个互有内在联系的单项工程组成的工程总和。”纳入审计机关监督审计的建设项目，根据《中华人民共和国审计法实施条例》是指：（1）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的； （2）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。“审计”根据《中华人民共和国审计法实施条例》，是指“审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。”建设项目的“全过程”一般指建设项目从立项、设计、招投标、施工、竣工到完成项目决算的整个过程。国家审计机关开展的工程审计不是本文所讨论的对象，本文讨论的是由建设单位内部开展的，根据其自身需求所提出的对于建设项目的全过程跟踪审计。基于《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》，根据建设项目全过程跟踪审计的实际开展情况，建设项目全过程跟踪审计一般是指建设单位内部审计部门或其委托的审计机构，从工程建设项目立项开始，至项目竣工验收并交付使用，对过程中（前期阶段、设计阶段、招标投标阶段、施工阶段、竣工阶段）的与项目实施有关的活动的真实性、合规性和经济性进行审计。 2建设项目全过程跟踪审计的审计内容 作为跟踪审计咨询服务单位，由于业主的服务需求各不相同，因此，不同项目全过程跟踪审计的审计内容也会有所区别，但归纳目前所实施的全过程跟踪审计项目，主要的服务内容可以按不同阶段划分。 2.1前期阶段。（从立项开始）（1）审查项目建设管理的各主体设立的有关文件（如：股东会、董事会决议等）的完备性，了解履约主体的合法性和组成情况；（2）审查项目立项、审批等文件是否齐备；（3）审查资本金组成及到位情况；（4）审查项目建设内部控制体系的建立情况，是否适应本项目的实际情况；（5）审计前期工作流程和费用，审核资金来源、支出项目是否合规；（6）审核项目设计概算文件的真实性、合规性、合理性和完整性。 2.2设计阶段。（1）审查建设项目的建设规模、建设标准、建筑面积、建设内容等是否符合该项目的批复文件；（2）审核施工图设计所对应的施工图预算是否在批准的概算范围内；（3）审查建设单位是否就影响项目建设成本的关键因素等进行了系统分析，设计方案是否得到了优化；（4）审核设计阶段不同方案比选的经济合理性，对不同方案价值工程的结果进行审核。 2.3招投标阶段。（1）审查标段划分和合约构架的合理性；（2）审查招标计划与项目整体进度计划的匹配性；（3）审查不同项目的招标方式是否符合项目的实际情况及国家、行业和地方建设项目行政管理部门的相关规定；（4）对招标过程（从公告发出到正式定标）的合法、合规性进行审查；（5）审核工程量计价清单、招标标底、答疑文件、评标报告等的准确性和合理性。 2.4合同订立阶段。（1）审核合同条款的合法性、合理性和完整性；（2）审查合同主体是否符合相应的资质要求，法定代表人证明书和授权委托证明书是否齐全；（3）审查合同备案情况，是否有阴阳合同，挂靠、转包、违法分包等行为；（4）审查合同签订审批流程，是否满足相关审批制度。 2.5施工阶段。（1）审查施工阶段的各项管理制度的建立和执行情况；（2）审查工程监理、设计单位、顾问单位、承包单位等的履约情况；（3）审查工程工期是否符合原定的工期；（4）审查工程质量保证措施的落实情况；（5）审核工程成本的变动情