原材料的核算.pptxVIP

第三节 原材料原材料按作用分为： 原料及主要材料　　辅助材料　燃料　修理用备件　包装材料原材料核算方法： 实际成本计价法　计划成本计价法　　一、原材料按实际成本计价的核算一）、外购原材料实际成本法的核算：1、原材料按实际成本计价时：　原材料收入、发出、结存 均按实际成本计价。2、设置总分类账户： “原材料”、“在途物资” 设置明细分类账户：按材料种类设置， 如：“原材料—**”、“在途物资—**”3、账户的结构： 原材料 1、外购材料1、发出材料 2、自制材料2、领用材料 3、委外加工材料3、销售材料 4、盘盈材料4、盘亏材料 期末余额： 库存材料 实际成本 “在途物资”账户用途： 企业原材料采用实际成本法核算时核算实际采购成本 在途物资 1、已付款项物资1、验收入库材料 2、已承兑汇票物资 期末余额： 已付款未入库 材料实际成本 4、材料入库时间和货款支付时间不一致情况：第一种：(单到货到) 结算凭证到达同时，材料也到达并验收入库；第二种：(单到货未到) 结算凭证到达并结算，材料尚未到达； 第三种：(货到单未到) 材料已验收入库，结算凭证未到达未结算。单到货到账务处理： 　 借：原材料(=材料实际成本) 应交税费－应交增值税（进项） (=货款*17%+运费*7%) 贷：银行存款 或其他货币资金、应付票据、应付账款(=之和)注：1、原材料实际成本　=材料价款+(运费-运费*7%)+装卸费+保险费2、可抵扣增值税的运费：　必须取得运费的普通发票。3、随运费支付的装卸费、保险费等其他杂费：　不得计算扣除进项税。补充　A公司经有关部门核定为一般纳税人,某日该公司从本地购进甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料货款10000元，增值税额为1700元，发票等结算凭证已经收到，材料已验收入库，货款已通过银行转账支付。　借：原材料10，000 应交税费－应交增值税（进项） 1，700 贷：银行存款11，700　单到货未到账务处理： 收到结算账单时： 借：在途物资(=材料实际成本) 应交税费－应交增值税（进项） (=货款*17%+运费*7%) 贷：银行存款 (=之和)　或其他货币资金、应付票据、应付账款 收到材料入库时：借： 原材料(=材料实际成本) 贷：在途物资(=材料实际成本)补充　A公司为一般纳税人从外地购进甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料货款20000元，增值税额为3400元，购进材料支付进货运费1000元，（准予抵扣进项70元），装卸费800元，结算发票等结算凭证已经收到，支付全部货款及进货运纲、装卸费，但材料未到。材料实际成本＝20000＋（1000－70）＋800＝21730.00进项税额＝3400＋70＝3470.00单到货未到 ：收到结算账单时：借：在途物资21，730 应交税费－应交增值税（进项）　 3，470 贷：银行存款25，200收到材料入库时：借： 原材料21，730　 贷：在途物资21，730货到单未到账务处理： 1)、月份内收到货物入库，但结算单未到， 则暂不处理 2)、月末结算单仍未到达，未付款， 则估价入账 3)、下月初 用红字冲回。1)、月末结算单仍未到达时：借：原材料(估价) 贷：应付账款－暂估款(估价) 2)、下月初用红字冲回：借：原材料(估价) 贷：应付账款－暂估款(估价)3)、结算单到达时：借：原材料(=材料实际成本) 应交税费－应交增值税（进项 (=货款*17%+运费*7%) 贷：银行存款(=之和) 或其他货币资金、应付票据、应付账款补充　C公司采用托收承付结算方式从外地购进的材料已于9月27日收到并验收入库。10月5日结算凭证到达，货款共计44460元（其中：材料价款38000元，增值税6460元），购进材料支付进货运费1800元（按规定准予抵扣进项税126元）、装卸费600元，运输保险费900元。　9月30日 结算凭证未到，按材料价款40000元估价入账：　借：原材料40，000 贷：应付账款－暂估款40，000 　10月1日 将估价入账的材料以红字冲回：借：原材料40，000 贷：应付账款－暂估款40，000　　10月5日 结算凭证到达，办理付款手续：入库材料实际成本 ＝38000＋（1800－126）＋600＋900 ＝41，174.00进项税额 ＝6460＋126 ＝6586.00借：原材料41，174 应交税费－应交增值税（进项）6，586 贷：银行存款47，760购进原材料发生短缺和损耗处理：1、尚未查明原因或未处理前： 计入”待处理财产损溢”账户2、查明原因后：　1)、定额内合理损耗： 　按实际成本计入“原材料”　2)、超定额损耗：　保险公司及运输部门及过失人赔偿部分： 　计入“其他应收款” 赔偿后余额： 计入“管理费用”3、非常损