2014会计从业资格考试系列教程——《会计基础》.ppt

第一节资金筹集的核算 一、资金筹集的渠道 1、投资者投入资本(所有者权益) 2、债权人投入的资金（负债） 二、投入资金的核算 （一）概述 1、资本金是企业设立的前提 2 、投资主体 国家、企业、个人、外商 3 、投入资本形式 货币资产、实物资产和无形资产等 4、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者外，不得抽回。 （二）投入资本会计核算 1、设置账户 实收 资本 股本 资本公积 （1）“实收资本”账户 目的：核算和监督企业实际收到的资本金的增减变动 结构：所有者权益类。 实收资本 借方 （－） 贷方（＋） 投入资本的减少 期末余额：资本实有额 投入资本的增加 （2）“股本”账户 目的：核算和监督股份有限公司实际收到的资本金的增减变动 结构：所有者权益类 股 本 借方（－） 贷方 （+） 股本的减少额 期末余额：股本实有额 股本的增加额 （3）“资本公积”账户 目的：核算和监督企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额 结构：所有者权益类 资本公积 借方（－） 贷方（＋） 资本公积的减少 期末余额：资本公积实存额 资本公积的增加 2、账务处理 （1）一般企业投资者投入时 借：库存现金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：实收资本 （2）股份有限公司 借：库存现金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：股本（面值） 资本公积（溢价） 大华公司接受某单位的投资1 000 000元，款项已经存入银行。 分析：资产/银行存款＋ 借方 所有者权益/实收资本 ＋ 贷方 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000 大华公司接受某单位投入的一台全新的设备，价值500 000元，已交付使用。 分析：资产/固定资产＋ 借方 所有者权益/实收资本 ＋ 贷方 借：固定资产 500 000 贷：实收资本 500 000 3、业务举例 例1、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资额投入企业的注册资本金时400万元，其中甲公司投入资本100万元，乙公司投入资本100万元，丙公司投入资本200万元。全部存入本企业的开户银行。 例2、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本150万元，所占注册资本的比例为20％。此时，该公司注册资本增加为500万元。资金收存银行。 借：银行存款 4 000 000 贷：实收资本－甲公司 1 000 000 －乙公司 1 000 000 －丙公司 2 000 000 分析：在丁公司投入的150万元中，有500万×20％＝100万元形成了注册资本，另外50万元形成了资本公积。 借：银行存款 1 500 000 贷：实收资本－丁公司 1 000 000 资本公积 500 000 例3、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通股100 000股，每股面值1元，发行价格10元，股款全部存入银行。 分析：投入资本核算应用“股本”账户，金额应用面值即1000 000，溢价100 000×（10－1）＝900 000，应记入“资本公积” 借：银行存款 1 000 000 贷：股本 100 000 资本公积 900 000 第三节　债权、债务的发生和结算 一、应收及预付款项 （一）应收款发生和收回的账务处理 （二）应收款减值（坏账准备）的账务处理 １、当期应计提坏账准备金额的计算 ２、计提坏账准备的会计分录 ３、实际发生坏账时的账务处理 （三）预付账款的账务处理 二、应付账款 （一）应付账款发生的账务处理 （二）偿付应付账款的账务处理 三、应付职工薪酬 （一）计提应付职工薪酬的账务处理 （二）发放应付职工薪酬的账务处理 四、应交税费 （一）应交增值税的账务处理 （二）应交营业税的账务处理 五、借款 （一）短期借款的账务处理 １、短期借款借入和归还的账务处理 ２、计提短