南京：小营制药有限公司案例.docVIP

PAGE PAGE 6 南京××制药有限公司纳税评估实例 根据苏国税（2005）205号文件精神，南京X X制药有限公司的企业所得税被列入我局2005年8月份制药行业的评估对象。评估人员于当月向企业发送了2002-2004年纳税评估指标采集表、所得税指标计算电子底稿，并要求企业提供财务报告及相关纳税说明书面资料，通过案头分析及现场抽样 一、纳税人基本情况： 南京X X制药有限公司是由南京X X制药厂于2005年3月改制更名而来，原企业是1968年7月成立的隶属南京空军司令部的国有企业，注册资金2000万元人民币，全部由南京空军司令部投入。现企业的经济性质为其他有限责任公司，注册资金5886.45万元人民币，分别由江苏永泰投资有限公司和江苏永泰药业有限公司投入，投资比例分别为20％、80％。企业2002年以来主要从事注射针剂、中成药片剂的生产制造，为增值税一般纳税人，原从业人数170人。企业改制前后的生产经营项目及从业人数基本无变化。现公司的投资人以 2586.43万元人民币购买了改制前企业的净资产，并延续了改制前企业的生产经营活动及帐簿核算，承接了改制评估报告中所确认的债权债务。该企业2002年的所得税被我局核准全免（军队企业） ，2003年、2004年因一直处于资产评估及改制方案的酝酿过程，未获准税务部门对其所得税的减免批复。2002年该企业享受所得税减免优惠政策，申报纳税调整后的应纳税所得244493. 二、通过所得税数据采集、计算电子底稿显示异常指标： 　 项目 200 200 2004年 企业所得税申报表及附表中获取 销售（营业）收入 316811 47369 其中：基本业务收入 3144 502912 4727 销售（营业）成本 1822016 2886 其中：基本业务成本91 2851 297337 销售费用04 23919 销售（营业）税金及附加 177510.36 603472.34 4715 其他业务利润 181243.71 -62.91 75537.88 财务费用 700 -11 -70573.99 管理费用 2777 6435350.20 3561480.44 投资收益 5773.00 营业外收入 273775.28 165411 22791.53 营业外支出 6650.00 86299 184766.07 以前年度损益调整 2954145.68 -59145.91 纳税调整前所得(利润总额) 911 -5296692.20 -12 纳税调整增加额 1533 116 1307 纳税调整减少额 127335. 纳税调整后所得 24449 -41333 -60633.08 应纳税所得额 24449 0.00 0.00 应缴所得税额 80682.76 0.00 0.00 减免所得税额 80682.76 0.00 0.00 实际应缴所得税额 0.00 0.0 0.00 附报资料 流动资产 30882919 其中：存货 7620699.33 4803876.40 7328102.13 流动负债46 252334 2587 股本 200 200 200 资本公积 92333 1502733.18 1502733.18 应纳增值税 1613730.58 5503 42 分析值 增值稅稅负率 5.09% 10.87% 9.05% 销售成本占收入比 57.51% 57.00% 62.82% 销售费用占收入比 33.70% 47.19% 30.97% 管理费用占收入比 8.77% 12.71% 7.52% 纳税调增调减项目 纳税调整增加额项目:（合计） 1533 116 1307 工资 1854 916030.57 福利及教育经费 1511 工会经费 44036.30 97817.93 业务招待费 43318.31 12 50867.22 销售让利 12 坏帐损失 4326 罚款、滞纳金等支出 306739.60 处置受赠实物资产支出 176551.57 其它 65966.72 13924.60 纳税调整减少额项目:（合计） 127335. 折旧当年未提足汇算调整 127335. 三、运用评估分析指标图形，找出曲线变化疑点： 评估人员对企业的评估指标进行了测算、数据比对，还对增值稅稅负率、销售成本占收入比、销售费用占收入、管理费用占收入比四项指标值进行了重点分析，运用评估指标分析图形，找出如下疑点： 1. 2004年企业销售成本占收入比的曲线波动较大，且呈上升趋势。从具体数值分析来看，企业主营业务产品2003年2002年比较，收入增长59.93%，成本增长5