财务管理课件张凤英 ISBN9787810784306 PPT第十三章 财务控制.pptVIP

第十章 财务控制 财务控制是企业财务管理的重要环节，对于贯彻财务决策、财务预算以及最终实现企业的财务管理目标有十分重要的作用。财务预算完成以后就进入执行阶段，财务管理工作的重心也就转向了财务控制，并在控制中进行考核。 第一节 财务控制概述 财务控制的含义 ：财务控制是指按照一定的程序和方法，影响与调节企业的财务活动，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。 财务控制的特征：财务控制以价值控制为手段 ；以综合经济业务为控制对象 ；以现金流量控制为日常控制的内容 财务控制的作用 财务控制的程序 财务控制的种类 第二节 责任中心 责任中心的意义及其划分 1、责任中心就是承担一定的经济责任、并享有一定权利和利益的内部管理单位。 2、确定责任中心的标准 责任中心应具有独立承担经济责任的条件； 责任中心应拥有并能行使一定的权利即一定范围、一定程度的决策权、指挥权和控制权，能够控制其可控范围内的责任指标 ； 责任中心应能够进行责任会计核算或单独核算，以真实、正确地反映责任中心预算责任履行情况，并为财务控制提供信息。 成本中心 成本中心的含义：成本中心是对成本或费用承担责任的责任中心。成本中心不对收入、利润或投资负责。 成本中心的类型：标准成本中心和费用成本中心。 成本中心的可控成本和责任成本 成本中心的业绩考核 成本中心的可控成本和责任成本 可控成本通常应符合以下四个条件： 1、成本中心能够通过一定的方式事先知道将要发生哪些成本以及在何时发生； 2、成本中心能够对发生的成本进行计量； 3、成本中心能够通过自己的行为对成本进行调节和控制； 4、成本中心能够把有关成本的控制责任分解落实，并进行考核评价。 责任成本就是某责任中心的各项可控成本之和。 成本中心的业绩考核 考核指标主要有成本降低额和成本降低率。其计算公式为： 成本降低额=预算责任成本－实际责任成本 在对成本中心进行考核时，如果预算产量和实际产量不一致时，应注意先按弹性预算的方法进行调整，再按上述指标进行计算。 ? ? [例1]某企业内部一车间为成本中心，生产甲产品。预算产量为20000件，单位成本为80元；实际发生产量21000件，单位成本75元。该中心的成本降低额和成本降低率计算如下： 成本降低额=21000×80－21000×75=105000（元） 利润中心 利润中心的含义：对利润负责的责任中心。由于利润是收入扣除成本费用之差，所以利润中心还要对成本和收入负责，既要控制成本的发生，也要对收入与成本的差额即利润进行控制。 利润中心的类型 ：按照收入特征的不同分为自然利润中心和人为利润中心两种基本类型。 利润中心的业绩考核 人为利润中心的考核指标 人为利润中心在计算利润时只计算可控成本，不分担不可控成本，也就是不分摊共同成本。按这种方式计算出的盈利不是通常意义上的利润，而是相当于边际贡献总额。企业各利润中心的边际贡献总额之和，减去未分配的共同成本，经调整后才是企业的利润总额。考核指标如下： 上式中可控成本中如果包含可控的固定成本，就不完全等于变动成本总额。但一般来说，人为利润中心的可控成本是变动成本。 自然利润中心的考核指标在计算利润时不仅要计算可控成本，还要计算其分摊而来的不可控的共同成本 某事业部为一自然利润中心，本期实现销售收入600万元，利润中心的变动成本为180万元，利润中心负责人实际可控成本为30万元，利润中心分摊的不可控固定成本为15万元。则该利润中心实际考核指标如下: 投资中心 投资中心的含义 ：既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。投资中心的负责人不仅能控制除企业分摊的管理费用外的全部成本和收入，而且能控制占用的资产。可见，投资中心同时也是利润中心 投资中心和利润中心的区别 1、1、权力不同。利润中心只是对已经形成的投资进行具体的经营，没有投资的决策权；而投资中心不仅在产品的生产和销售上享有自主权，而且在投资决策方面也享有充分的自主权。能独立的运用所掌管的资产，有权购建或处理固定资产，扩大或缩减现有的生产能力。 2、考核办法不同。在考核利润中心的业绩时，只考核其取得的利润的多少，不联系其投入或占用资产的多少，即不进行投入产出的比较；在考核投资中心业绩时，必须将所获得的利润与所占用的资产联系起来，进行投入产出的比较。 投资中心是最高层次的责任中心，具有最大的决策权，也承担最大的责任，一般适用于实行分权管理的大型企业的子公司、分公司和事业部，由于其独立性比较高，其负责人一般应向企业的总经理或董事会直接负责，企业高层领导对投资中心不应干预过多。从组织形式上看，成本中心一般不是独立法人；利润中心可以是独立的法人，也可以不是独立的法人；而投资中心通常是独立的法人。