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期末总复习 会计学II 十四章 利润表和资产负债表 难点：所得税的计算和处理 资产和负债的计税基础 累计暂时性差异的计算 期末递延所得税资产和负债的计算 当期确认的递延所得税资产和负债 计算应缴税费和会计所得税 路线图 资产和负债的计税基础 资产的计税基础 资产的计税基础＝某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额（成本费用的形式） （1）资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异； （2）资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。 资产和负债的计税基础 负债的计税基础 负债的计税基础＝账面价值－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=已经从应纳税所得中抵扣的金额 （1）负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异； （2）负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。 累计暂时性差异的计算 不论资产还是负债，计税基础和账面价值的差异所产生的暂时性差异都是累计的暂时性差异，这个累计值是计算期末递延所得税资产和负债的基础。 累计暂时性差异*税率=递延所得税期末值 当期确认的递延所得税=期末值-期初值 计算应缴税费和会计所得税 当期会计利润+/-永久性差异-当期应纳税暂时性差异+当期可抵扣暂时性差异=应税利润 当期应缴税费（税法）=应税利润*税率 会计的所得税=当期应缴税费+递延所得税负债-递延所得税资产 分录 借：所得税费用（会计角度） 递延所得税资产 贷：应交税费——应交所得税（税法角度） 递延所得税负债 第十五章 现金流量表 本章难点 了解现金的概念 了解现金流量的分类及其组成项目 直接法的三大公式及编制方法 间接法的编制方法 收入费用 经营活动现金流量 直接法：销售收现 直接法：购货付现 直接法：期间费用付现 间接法的编制 第十六章 企业合并会计 本章难点 企业合并会计处理方法 （1）购买法 （2）权益结合法 企业合并中的商誉与负商誉的确认和处理 企业合并的购买法 借：资产（公允价值） 商誉（合并成本-净资产公允价值） 当期费用（购买价-合并成本） 贷：负债（公允价值） 专项应付款——应付兼并企业款 （购买价） 企业合并的购买法 合并价款、合并成本、合并中费用的处理 商誉的计算以及负商誉的会计处理（营业外收入） 权益结合法会计分录要点 所有者权益的合并 这是权益结合法会计处理的关键。应借记被并企业净资产账面价值，贷记股本（股票面值）、资本公积、留存利润等账户。资本公积有时在借方，有时在贷方，留存利润有时小于或等于被并企业账面价值上的留存利润数，这些变化主要取决于实施合并企业对被企业发行股票数额的变化。 权益结合法会计分录要点 当主并企业发行股票面值总额小于或等于被并企业账面投入资本（即原股本数加资本公积数）时，资本公积在贷方，留存利润数等于被并企业账面数； 权益结合法会计分录要点 当发行股票面值总额大于被并企业投入资本时，则会出现资本公积在借方、留存利润数额小于等于被并企业账面数额的现象。其具体数额的确定，则取决于下列冲销每一所有者权益项目的顺序及数额： 被并企业发行在外股票的面值；被并企业资本公积；实施合并企业的资本公积；被并企业的留存利润；购买企业的留存利润（可以出现负数）。 财务报表分析 财务报表分析的方法 财务报表分析的内容 偿债能力 营运能力 盈利能力 现金流量 杜邦分析体系 财务报表分析方法 趋势分析法 因素替代法 比率分析法 财务报表分析的内容 偿债能力 营运能力 盈利能力 现金流量 杜邦分析体系 经营决策分析 相关成本 本量利分析 定价决策 生产决策 本量利分析 混合成本分解法（3种） 本量利分析基本模式 税前利润、边际贡献、边际贡献率 损益平衡分析（单一品种 vs.多品种） 目标利润预测与分析 定价决策 完全成本加成定价法 变动成本加成定价法 特殊订货的定价法 生产决策 如何选择新产品？差量分析法vs.边际贡献法 亏损产品应否停产？边际贡献法 零部件自制或外购：比较成本法 半成品是否出售？差量分析法 产品生产安排决策：线性规划法 投资决策分析 投资决策的静态分析 投资决策的动态分析 投资决策的静态分析 回收期 等现金流量 vs. 不等现金流量 报酬率 投资决策的动态分析 回收期 每年回收等额现金流量vs.每年回收不等额现金流量 净现值法 净现值率，获利指数法 内部收益率法：插入法 会计学2大考分成二部分内容：单项选择48分，实务题52分（主要为经营决策分析、合并的权益法、利润表、资产负债表和现金流量表