课件：七购货与付款审计.ppt

章节关系图 本章基本内容与要求： 本章主要内容包括购货与付款循环中内部控制的目标、关键控制点与控制测试方法的运用；购货与付款循环中实质性测试方法的运用。 学习本章要求学生：了解购货与付款循环中内部控制的目标、关键控制点与控制测试方法的运用，购货与付款循环中除应付账款与固定资产外其他相关项目的实质性测试方法；掌握应付账款与固定资产实质性测试的程序与方法。 巨人零售公司的崩溃发人深思 巨人零售公司成立于1959年，总部设在马萨诸塞州。1972年，该公司已拥有112家零售连锁商店。但在1971年发生了重大经营损失250万美元，为了掩盖损失巨人零售公司的四名官员，采用歪曲购货、退货真相，蓄意调减应付账款等舞弊手法，将损失篡改为150万元的收益。1978年，这四人均被判罚款及入狱6-18个月。 本章核心问题： 购货与付款的控制测试？ ? 购货与付款的实质性程序？ ? 第一节 购货与付款的控制测试 一、购货与付款内部控制的目标 （1）保证购进货物与生产、销售的要求相一致 （2）保证资金支付后获得相应的货物或劳务 （3）保证应付账款的真实与合理 （4）合理揭示企业所享有的折扣、折让 （5）保证应计负债的合理计算 （6）保证代理债务的处理符合法规的规定　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二、购货与付款循环关键控制点 购货与付款的职责分离。 ? 有效控制请购环节。 ? 合理控制订货环节 购入货物的验收控制。 对应付账款加以控制。 ? 对付款业务的控制 ? ? 三、购货与付款内部控制的测试 （一）了解和描述购货与付款内部控制制度 （二）测试购货与付款内部控制 （1）关于请购商品或劳务内部控制的测试 （2）关于订购商品或劳务内部控制的测试 （3）关于货物验收内部控制的测试 （4）关于应付账款内部控制的测试 （5）关于付款业务内部控制的测试 （三）评价购货与付款内部控制 本节思考题 １.购货与付款内部控制循环常见的舞弊形态有那些？应如何查证？ ２.购货与付款内部控制的控制程序与实质性程序的关系是什么？ 本节思考题（续） ３.购货与付款内部控制的关键控制点有哪些？怎样用调查表和流程图方法描述出来？ 第二节 应付账款的审计 (一)应付账款的一般审计程序 １、获取或编制应付账款明细表 ? ２、审查应付账款明细账 ? ? (一)应付账款的一般审计程序 ３、函证应付账款 ４、查找未入账的应付账款 ? ５、审查长期挂账的应付账款 ? 思考题 为什么函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要？ 应收账款与应付账款函证的区别？ ? (二)应付账款审计主要案例分析 应付账款审计相关案例一? [审计线索]2002年年初，审计人员在审查实德公司的应付账款业务时，发现该公司应付账款余额比上一年度同期有大幅度减少的情况。经进 一步调查，得知实德公司有100万元材料已验收入库，货款尚未支付，但在“应付账款”账户和“原材料”账户中并没有记录。 ? 应付账款审计案例一（续２） ? [案情分析] ? 按照规定，企业在收到所购货物后，应及时将未付的款项计入“应付账款”。该企业对该项业务不做应付账款增加的会计处理，这样就隐瞒了企业的负债，歪曲了企业的财务状况。 ? 应付账款审计相关案例二 ? [审计线索]审计人员在审查甲企业2005年度“产品销售收入”明细账时，发现甲企业年末销售收入下滑幅度较大，但甲企业在下半年销售正值旺季。审计人员怀疑甲企业利用“应付账款”账户隐匿收入，故决定做进一步审查。 ? 应付账款审计相关案例二（续1） 审计人员认真查阅2005年11月与12月的“应付账款”明细账，发现下列会计分录： ? 借：银行存款 180000 ? 贷：应付账款——A公司 180000 ? 应付账款审计案例二（续2）? 所附原始凭证为银行进账单回单和向A公司开出的发货票。发货票上注明货款为153846元，增值税为26154元，合计180000元。 ? 应付账款审计案例二（续3） ?甲企业适用的增值税税率为17％，假定该笔业务的销售利润为100000元，所得税税率为33％。 ? [要求]指出该企业存在的问题，并提出处理意见。 ? 第三节 固定资产的审计 (一)固定资产的一般审计程序 １、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 ? ２、验证固定资产的所有权 ３、审查固定资产的减少 ? (一)固定资产的一般审计程序 ４、固定资产折旧的审计 ５、固定资产减值准备的审计 ６、实地观察固定资产? ７、审查长期挂账的应付