2018年注册会计师税法真题还原.PDF

2018年注册会计师税法真题还原 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是 （ ）。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【高顿 CPA答案】B 【高顿 CPA解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人 （以 下统称承包人） 以发包人、出租人、被挂靠人 （以下统称发包人）名义对外经营并由 发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节 征收消费税的是 （ ）。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【高顿 CPA答案】C 【高顿 CPA解析】自2009年 5月 1 日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。 【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算 3.下列车船中，免征车船税的是 （ ）。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车 【高顿 CPA答案】B 【高顿 CPA解析】选项 ：军队、武装警察部队专用的车船，免征车船税。 【知识点】车船税法定减免 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是 （ ）。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【高顿 CPA答案】A 【高顿 CPA解析】选项 A：按年计征。选项 BCD：按次计征。 【知识点】个人所得税应纳税所得额的规定 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是 （ ）。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【高顿 CPA答案】D 【高顿 CPA 解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境 内的所得：（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产 出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）转让中国境内的建筑物、土地使用权 等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得 （选项 D）；（4）许可各种特许权在中 国境内使用而取得的所得；（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取 得的利息、股息、红利所得。 【知识点】个人所得税所得来源地的确定 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前 加计扣除的比例为 （ ）。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【高顿 CPA答案】B 【高顿 CPA 解析】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成 无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2017年 1月 1 日至 2019 年 12月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在 上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。 【知识点】企业所得税加计扣除优惠 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是 （ ）。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【高顿 CPA答案】C 【高顿 CPA解析】中央政府固定收入包括消费税 （含进口环节海关代征部分）、车 辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。 【知识点】税收收入划分 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是 （ ）。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【高顿 CPA答案】A 【高顿 CPA 解析】在行政诉讼案件中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即 只能当作被告。 【知识点】税务行政诉讼的起诉和受理 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务 处理，下